Порядок распределения прибыли между участниками ООО. Доход ооо

Доход предприятия - это что такое? Виды доходов предприятия

Доход предприятия - это то, ради чего то или иное юридическое лицо вообще занимается своей деятельностью. Благодаря этому показателю появляется возможность расширятся, платить заработную плату, приобретать новое оборудование, закупать материалы, оплачивать услуги сторонних организаций и так далее.

Определение

Доход предприятия - это те деньги, которые юридическое лицо получает за предоставление собственных услуг, продажи товаров, осуществление работ и так далее.

Традиционно доход рассчитывается уже после того, как из полученных средств будут вычтены все расходы, которые компания понесла в процессе выполнения своих функций. Доход высчитывается за определенный отчетный период, а использоваться может для любых подходящих целей.

Виды доходов предприятия

Существует определенное разделение получаемых за выполнение услуг средств. Выделяют такие варианты, как чистый доход, деньги, получаемые в связи с чрезвычайными ситуациями, получение при помощи системы налогообложения дополнительной прибыли, доходы предприятия от различных вариантов деятельности и непосредственно прямое получение средств от выполнения основных функций.

Доход от реализации

Прибыль, которая была получена фирмой за продажу товаров, осуществление работ или выполнение услуг, является доходом предприятия. В соответствии с действующими нормами, стандартами и законами под понятие таких факторов подпадают любые основные функции, которые были осуществлены в полной мере. То есть если это товары, то они должны быть полностью оплачены и отправлены покупателю (или вывезены им самостоятельно из складского помещения). Следует отметить, что при этом из тех денег, которые были перечислены за продукцию, необходимо вычесть любые возможные расходы типа платы за акциз, налогов и так далее.

Аналогична ситуация с работами и услугами. Они обязаны быть выполнены своевременно и полноценно, а средства за них должны быть получены на счет предприятия. Примером такой ситуации может быть простая реализация каких-либо товаров. Продавец и покупатель заключают договор. В рамках этого договора реализатор производит (или перепродает) какую-либо продукцию. Покупатель забирает ее (или получает ее посредством транспортировки от продавца) и в заранее оговоренный момент времени осуществляет оплату на счет компании. Это может происходить как до непосредственного получения груза, так и после этого момента. Кроме всего прочего, могут учитываться и многие другие возможности, типа оплаты по мере продажи товаров уже конечным покупателям или перечисление средств ещё до момента начала производства. Тут же многое зависит от взаимоотношений и доверия между двумя сторонами сделки, их репутации, особенностей рабочего процесса, сложившейся практики и так далее.

Валовый доход

Если основной доход предприятия подразумевает получение денег за выполнение основных функций, то валовая его разновидность является разницей между полученными деньгами и теми средствами, которые были потрачены на закупку материалов, обслуживание или приобретение оборудования и так далее. Фактически это та прибыль, которая получается компанией в чистом виде, то есть когда точно понятно, сколько средств ушло на создание продукта и сколько за него получено.

В качестве примера может выступать следующая ситуация. Компания закупает материалы, требуемые для производства товара. Она тратит на это деньги. Теперь дополнительно требуется приобрести оборудование, выплатить зарплату сотрудникам и так далее. Это тоже все считается расходами. Потом в результате производится продукция, которая реализуется покупателю. Это уже доход. Вот разница между теми суммами, которые были потрачены на создание товара, и теми, которые были получены в конечном итоге, и является валовым доходом.

Доход от основной и неосновной деятельности

Финансовые доходы предприятия от основной деятельности - это следующий этап расчетов, в которых учитывается ранее высчитанная валовая прибыль за исключением всех средств, потраченных на общую деятельность компании за определенный момент времени. То есть, если в предыдущем пункте учитывались только те расходы, которые были понесены фирмой в процессе создания товара или осуществления услуги, то тут уже берется во внимание практически все, что только можно и что стоило компании денег до момента получения прибыли.

Также ещё существует и другой доход предприятия. Это те средства, которые оно получает от некоторых посторонних видов деятельности, не связанных напрямую с основными функциями, но позволяющих также иметь определенную прибыль. Таких вариантов существует очень много, и они напрямую зависят от особенностей конкретной организации. Примером подобного можно считать получение прибыли от аренды другими лицами имущества компании, от депозитов, продажи основных средств, материалов, владения акциями и так далее. Наглядно можно рассмотреть на таком примере: есть некая фирма, которая занимается продажей своей продукции. Для получения дополнительного дохода она может предлагать за отдельную плату перевезти до указанной точки заказанный товар, разгрузить его, установить, научить пользоваться и так далее. Вот сама продажа продукции - основной доход, а все остальное - перевозка, установка и прочее - уже не основная деятельность.

Налогообложение и доход

Помимо всего прочего, доходы и расходы предприятия напрямую связаны с налогами. Так, выделяют те прибыли, которые существуют до момента уплаты денег в бюджет государства и их остаток после осуществления этой операции. Первый вариант показывает более честный доход, который был получен в результате деятельности фирмы, но ориентируются в основном на второй вариант. Связано это с тем, что налоги заплатить все равно придется, и намного проще сразу учитывать этот фактор, распределяя средства, которые уже точно никуда не уйдут между разными направлениями, чем в дальнейшем обрезать финансирование из-за неверных расчетов.

В некоторых случаях предприятие имеет право на возмещение ранее уплаченных в качестве налогов средств. То есть сначала все равно придется отдать деньги, но есть большая вероятность, что они в конечном итоге опять попадут на счет. Учитывая тот факт, что не всегда можно высчитать, когда именно произойдет такой возврат, прогнозировать что-либо на этой основе крайне затруднительно. Однако принимать во внимание некую сумму, которую можно будет в дальнейшем потратить с пользой, все же стоит.

Чрезвычайные ситуации

Несмотря на то что в большинстве случаев различные нестандартные моменты, которые могут влиять на работу компании, чаще всего приводят к убыткам (в том или ином размере), при определенной доле везения и наличии правильно оформленной страховки они также могут стать причиной получения прибыли. К примеру, происходит ситуация, при которой повреждается застрахованное оборудование. Случай подходит под описанный в договоре с компаний, занимающейся страхованием, и она выплачивает все положенные средства. При этом поврежденная техника была или вообще не нужна, или же планировалась к замене. В результате сумма страховых выплат может существенно превышать те деньги, которые компания могла бы получить за реализацию ненужных основных средств.

Чистый доход

Чистые денежные доходы предприятий являются разницей между теми расходами, которые понесла компания из-за форс-мажорных ситуаций, а также теми прибылями, которые остались после того, как все было реализовано, а налог уже был оплачен. Именно на эти деньги фирма может рассчитывать и использовать их для поощрения работников, модернизации, расширения и так далее. Их также можно разделить между владельцами компании (если их несколько). Весь чистый вид доходов суммируется из неосновных, операционных, а также прибыли, полученной от основной деятельности компании.

Наглядный пример: есть компания, которая производит товар. Потом она его реализует и получает за это деньги. Следующий шаг - выплатить налоги и, как вариант, понести определенные затраты, связанные с форс-мажорными ситуациями. То есть товар продается, деньги получаются, потом платятся налоги. Далее, к примеру, происходит потоп, и из средств, высчитанных в предыдущем пункте, осуществляется ремонт, и только то, что останется, может считаться чистым доходом компании.

Итоги

Из всего сказанного выше следует, что финансовая деятельность предприятия в плане получения средств за выполнение своих функций разделяется на несколько этапов, на каждом из которых возможно высчитать те или иные разновидности доходов. Они могут как нести полезную статистическую информацию, так и учитываться в дальнейшем для последующих расчетов, определения будущих возможностей компании и так далее.

Доход предприятия - это та основа, на которой держится вся деятельность. Он является смыслом функционирования юридического лица (по крайней мере, большинства из них). Безусловно, существуют и такие компании, которые не ставят получение дохода главной своей обязанностью. Тем не менее они также имеют прибыль из благотворительных фондов, от выполнения каких-либо непрофильных работ и так далее.

fb.ru

Распределение прибыли в ООО между участниками 2018

Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Общие положения

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным. Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов. Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ.

Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности. У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы. В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.

Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной. Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям. В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.

Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев. Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе. Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

Москва и область: +7-499-938-54-25
Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Федеральный: +7-800-350-84-02

Как это происходит?

Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев. На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем голосования. При отсутствии кворума (необходимого числа голосов учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.

Прибыль может распределяться следующим образом:

Выплаты учредителям компании.
Премирование сотрудников общества.
Вливание средств в действующие социальные программы организации.
Укрепление финансовых резервов общества.
Пополнение наиболее важных фондов.
Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.

В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.

В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.

Особенности выплат собственникам и их сроки

Многие люди в процессе деятельности сталкивались с термином «дивиденды». Несмотря на его популярность, встретить подобную формулировку в нормативных бумагах или законах не получится. Если речь идет об ООО, применяется слово прибыль. Второй термин больше подходит для распределения дохода, полученного держателями ценных бумаг.

Распределение чистой прибыли производится по факту принятия соответствующего решения на собрании учредителей. Здесь же определятся, какая доля от общей суммы, и на какие цели будет потрачена. Размер выплат, предназначенных для каждого участника, зависит от его доли в УК общества. Чем она выше, тем больше выплаты. Но здесь стоит ориентироваться не только на решение собрания, но и на условия, прописанные в уставе общества. В этом документе может быть определен иной подход в распределении.

Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты. По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников. На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.

Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.

Если в указанный период учредитель не обратился за деньгами, они перечисляются в состав нераспределенной прибыли. Но здесь имеется исключение. Если было доказано, что собственник отказался от положенных ему средств под давлением, срок истребования прибыли будет восстановлен.

Какие могут быть ограничения?

После принятия решения о перечислении прибыли участникам, ООО берет на себя обязательство своевременно провести необходимые платежи в оговоренном размере и с учетом размера долей собственников. Но в ФЗ РФ существует ряд ограничений, в которых проведение выплат невозможно:

Учредители внесли не всю сумму в УК с учетом установленной доли.
Размер чистых активов предприятия на момент разделения дохода, а также принятия соответствующего решения, меньше, чем величина резервных фондов или УК общества. Сюда же можно причислить ситуацию, когда после осуществления выплат значительно снизится размер уставного капитала или фонда ООО.
Компания не произвела выплаты долей тем собственникам, которые ранее вышили из общества.
В процессе принятия решения или после проведения выплат компания станет на грань банкротства.

Во всех перечисленных выше случаях распределение прибыли ООО запрещено. При этом полный объем ответственности за возможную финансовую неспособность общества, а также величину чистых активов несет руководитель организации — гендиректор.

Если участник компании своевременно оплатил свою долю, имеет право на часть прибыли, но не получает деньги (при условии принятия соответствующего решения), он праве требовать выплаты процентов за каждый день просрочки. После улаживания текущих проблем ООО производит необходимые платежи.

Отдельный вопрос — форма выплаты прибыли ООО. В законе четких правил не оговорено, поэтому средства могут передаваться наличными, по безналу или в натуральном виде (например, продукцией предприятия).

Спорные моменты

В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:

Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проголосовало большее число учредителей. Также на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.

Распределение прибыли в различных случаях — при УСН и ликвидации

Известно, что распределение чистого дохода предприятия производится на базе информации, полученной из бухучета. По законодательству это правило работает для всех компаний, вне зависимости от вида отчетности перед ФНС. До 2013 года общества могли не вести промежуточных финансовых отчетов, отчитываясь только в конце года. Это значит, что распределение прибыли осуществлялось только один раз, после того, как компанией были выплачены все сборы, налоги и отчисления.

Отдельный вопрос — ликвидация компании. Она может производиться двумя путями — добровольно или принудительно. В первой ситуации учредители сами принимают решение о прекращении деятельности, а во втором случае это делает суд. Решение о ликвидации принимается на общем собрании, а в завершение оформляется протокол, назначается комиссия и активизируется работа по выплате кредиторского долга.

Как только все расчеты по задолженностям произведены, оставшиеся активы передаются по специальному акту учредителям, имеющим на них соответствующие права. Распределение производится с учетом долей. После этого оформляется ликвидационный баланс, а далее документ подлежит утверждению. Как только сформирован полный пакет бумаг, он передается в специальный орган для регистрации и завершения процесса ликвидации.

Если по результатам оформленного баланса виден убыток, он в обязательном порядке погашается за счет уставного капитала предприятия.

Документальное оформление

Стоит отметить, что факт распределения прибыли оформляется путем составления протокола. При этом типовой формы документа законодательно не установлено. Чаще всего протокол составляется в свободном виде, но с указанием обязательной информации, а именно даты и места проведения собрания, номера бумаги, а также списка вопросов на повестке дня. Кроме того, должна быть отражена следующая информация — размер дивидендов, сроки, а также форма выплат. Стоит отметить, что в протоколе указывается только общая сумма прибыли, которая подлежит выплате.

В дальнейшем расчет дохода производится в индивидуальном порядке с оформлением отдельного документа, к примеру, бухгалтерской справки. Сам процесс выплаты производится с применением платежного поручения, расходного кассового ордера или платежной ведомости. Если речь идет о распределении имущества, составляется специальный акт, в котором должны расписаться все учредители.

urlaw03.ru

Как платятся налоги с дохода учредителя ООО

Участник общества с ограниченной ответственностью вправе рассчитывать на получение части прибыли от его деятельности. Эта прибыль уплачивается обществом в виде дивидендов. Периодичность и сроки выплаты дивидендов оговариваются уставом ООО, а также внутренними документами предприятия.

Наряду с участием в ООО в качестве собственника корпоративных прав, учредитель (если это физическое лицо) может быть и работником общества, занимая должность директора или выполняя иные трудовые обязанности. В этом случае к доходам учредителя также относятся заработная плата, премии и иные приравненные к ним выплаты.

Кроме того, учредитель от своего имени может заключить с обществом гражданско-правовой договор. Здесь доходом будут выступать выплаты, проводимые ООО по данному договору.

В зависимости от того, кто является участником общества с ограниченной ответственностью (юридическое или физическое лицо), сумма дохода, выплачиваемого в виде дивидендов, подлежит налогообложению налогом на прибыль или налогом на доходы физических лиц. В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 9% (для нерезидентов - 15%). Такие же ставки установлены и для налогообложения сумм дивидендов налогом на прибыль. Кроме того, законодательство устанавливает случаи, когда для дивидендов по налогу на прибыль существует нулевая ставка.

Налоговым агентом при выплате дивидендов своим учредителям является ООО. При этом для расчета суммы налога существует специальная формула. Она применяется как для налога на прибыль, так и по отношению к НДФЛ. В ее структуру входят следующие показатели: - соотношение между суммой дивидендов, начисленных конкретному учредителю, и общей суммой дивидендов, начисленных обществом;- применяемая ставка налога на прибыль или НДФЛ;- разница между дивидендами, начисленными и полученными ООО.Для получения итоговой суммы налога все эти значения перемножаются между собой.

При налогообложении доходов, выплачиваемых учредителю ООО (физическому лицу) в качестве заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, действуют стандартные ставки НДФЛ: 13% для резидентов РФ и 30% - для нерезидентов. В этом случае налоговым агентом также будет выступать ООО.

Если учредителем ООО выступает юридическое лицо, то оно также вправе заключить с обществом гражданско-правовой договор. Здесь с дохода, выплачиваемого учредителю, будут взиматься налог на прибыль и НДС.

www.kakprosto.ru

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
Заём — его придётся вернуть фирме;
Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

Контур.Эльба поможет вам легко вести учет доходов и расходов, даже если вы ни разу не слышали о бухгалтерии.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

не оплачен полностью уставный капитал;
общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учета должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчетность.

В Эльбе простой и понятный каждому учет доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остается рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчета дивидендов будет бухгалтерская отчетность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале. Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %. НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ. Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются.

e-kontur.ru

Доходы предприятия

Что такое доход предприятия?

Доход предприятия – это прирост суммы поступления денег над их расходами на потребленные в процессе производства средства, который получает предприятие от реализации вновь созданной стоимости. Производство товара – процесс производственного потребления средств производства и рабочей силы. При этом стоимость средств производства, которые уже были до начала производства, не исчезает. С помощью труда рабочих она частями переносится на созданный ими товар. В то же время живой труд, создавая данный товар как таковой, создает новую стоимость, которой до процесса производства не существовало. Поэтому стоимость производства (Вв) любого товара складывается из стоимости потребленных средств производства (Всз) и новой стоимости (Вн): Вр=Всз+Вн. Вновь созданная стоимость является источником воспроизведения потребленной в процессе производства рабочей силы. Если эта стоимость превышает стоимость продукта, появляется избыток – стоимость прибавочного продукта, или добавочная стоимость. При современном уровне технико-технологической вооруженности живого труда она способна в течение рабочего дня создавать новую стоимость, большую, чем потребности в воспроизводстве рабочей силы. Поэтому вновь созданная стоимость приобретает вид: Вн=Внп+Свдп, а стоимость товара соответственно: Вр=Всз+(Вна+Свдп), где Внп – стоимость необходимого продукта (стоимостный эквивалент продукта, используемого на воспроизводство производителей), Свдп – стоимость дополнительного продукта (избыток над стоимости необходимого продукта).

Стоимость и ее составляющая – вновь созданная стоимость – является внутренним свойством товара. Чтобы добыть их, товар необходимо продать. Но покупатели (рынок) могут не признать полную стоимость производства товара приемлемой для себя, то есть в полной мере оплатить затраченный на его производство труд. Возможна и противоположная ситуация, когда за товар будут платить больше стоимости его производства. Все зависит от платежеспособности покупателей, насыщенности рынка этим товаром, наличия и силы конкуренции, других факторов, формирующих соотношение спроса и предложения. В случае, когда комбинация рыночных факторов складывается в пользу покупателей, производитель не в состоянии реализовать всю вновь созданную стоимость. Наоборот, при благоприятных условиях он может реализовать ее больше, чем произвел.

Постоянные изменения рыночной конъюнктуры дают разнообразные возможности предприятиям по реализации вновь созданной стоимости. В связи с этим можно сказать, что доход предприятия – это реализованная новая стоимость. Такое определение дохода предприятия характеризует эту категорию как с качественной, так и с количественной стороны.

Для предприятий любой формы собственности доход всегда будет представлять собой разницу между валовой выручкой («суммой продажи», т.е. суммой денег, полученных предприятием от реализации продукции) и стоимостью потребленных средств производства (амортизация, сырье, вспомогательные материалы, энергоносители и т.д.).

Какие факторы оказывают влияние на доход предприятия?

Из расчета дохода предприятия следует, что на его величину влияют три основных фактора:

1) цена продажи (для производственных предприятий, как правило, оптовая цена),

2) объем реализованной продукции,

3) количество израсходованных на производство продукции средств производства.

При этом существует прямо пропорциональная зависимость дохода предприятия от цены и объемов производства и обратно пропорциональна – от расходов средств производства.

Различают доход предприятия, полученный предприятием, и доход предприятия, остающийся в его распоряжении. Вторая из названных величин зависит от величины полученного дохода предприятия и величины изъятий из него (налоги, другие обязательные выплаты). Для предприятия важен доход, который остается у него для хозяйственного использования. Поэтому его преимущественно вычисляют путем вычитания из валовой выручки всех расходов, связанных с производством и обязательных платежей. Часто именно так трактуют доход предприятия и в экономической, в т.ч. справочной, литературе.

Доход, который остается у предприятия, – это источник средств его жизнедеятельности, экономического и социального развития. Одна часть дохода предприятия направляется на формирование фонда заработной платы рабочих и служащих (форма существования необходимого продукта), вторая – представляет собой прибыль (форма существования дополнительного продукта), которая используется на производственное и социальное накопление, материальное стимулирование коллектива предприятия и отдельных его членов, а также выплату дивидендов, если это предприятие с акционерной формой капитала. Следовательно, доход предприятия используется на потребление (индивидуальное, коллективное) и накопление (экономическое, социальное).

Поскольку потребление и накопление имеют один источник – доход предприятия, между ними существует противоречие, которое требует постоянного разрешения, то есть нахождение оптимальной на данный конкретный момент пропорции распределения дохода предприятия на фонд потребления и фонд накопления, что является достаточно сложным. При этом важно избегать крайностей: чрезмерно ограничивать потребление в пользу инвестиций или, наоборот, существенно урезать инвестиции с целью быстрого расширения текущего потребления. И первое, и второе вредно, поскольку влечет за собой снижение уровня эффективности производства. В первом случае это происходит из-за подрыва у рабочих мотивации эффективного труда, во втором – из-за вполне вероятного технико-технологического застоя.

В советской экономической литературе вместо термина «доход предприятия» употреблялся преимущественно однозначный по экономическому содержанию термин «валовой доход предприятия», а термин «прибыль» заменялся на «чистый доход предприятия».

Сущность операционной деятельности предприятия: бухгалтерский и экономический подходы

Одной из важнейших функций управления предприятием является планирование его деятельности в целом, в том числе доходов от операционной деятельности. Содержание этой функции заключается в научном обосновании целей предприятия по формированию его доходов, определении их количественного объема в плановом периоде и лучших средств достижения этих целей и целевых показателей.

Современная характеристика понятия «операционная деятельность предприятия» определяется бухгалтерским и экономическим подходом к его формулировке.

Бухгалтерский подход к понятию «операционная деятельность предприятия» можно сформулировать таким образом: это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью. Важнейшей характеристикой операционной деятельности является основная деятельность, то есть операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), являющиеся главной целью создания предприятия и обеспечивает основную часть его дохода. Следовательно, бухгалтерский подход четко формулирует лишь один из компонентов категории «операционная деятельность предприятия», а именно – его основную деятельность. Исходя из этого, к операционной деятельности могут быть отнесены и такие деятельности, обслуживающие хозяйственный процесс предприятия в целом (включая инвестиционную и финансовую деятельность). В частности, такими видами деятельности являются управленческая, инновационная, информационная деятельность и т.п.

Экономический подход определяет понятие операционной деятельности не методом исключения, а по составу основных хозяйственных операций, которые присущи этому виду деятельности. Как правило, в состав операционной деятельности экономисты относят процесс производства основной продукции, процесс ее реализации (сбыта) и процессы, которые непосредственно обслуживают или сопровождают производство и реализацию основной продукции. Такой подход дает более четкую определенность экономическому содержанию понятия «операционная деятельность предприятия».

Интеграция бухгалтерского и экономического подходов к определению сущности понятия «операционная деятельность предприятия» дает возможность схематично представить отдельные ее элементы и место в общей хозяйственной деятельности предприятия.

Сущностные характеристика операционной деятельности предприятия

Содержание операционной деятельности по составу ее основных элементов и место в общей системе хозяйственной деятельности предприятия дает возможность определить следующие основные сущностные характеристики этого понятия:

операционная деятельность является одним из видов хозяйственной деятельности предприятия как деятельности субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность;
в составе хозяйственной деятельности операционная деятельность определяется как обычная, то есть любая основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие ее проведения;
в системе всех видов обычной хозяйственной деятельности предприятия операционная деятельность выступает как главный ее вид, основным содержанием которой является изготовление и реализация основной продукции (работ, услуг) и другие обеспечивающие или сопровождающие их операции;
все основные и вспомогательные операции, входящие в состав операционной деятельности предприятия, носят циклический характер и, как правило, завершаются предусмотренным результатом в течение одного операционного цикла, под которым понимают промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денежных средств (эквивалентов денежных средств) от реализации изготовленной из них продукции;
осуществление операционной деятельности предприятия базируется на использовании соответствующих операционных ресурсов; в состав основных из них входят операционные основные средства, операционные нематериальные активы, материальные оборотные активы, операционный персонал предприятия;
затраты этих ресурсов в стоимостной форме переносят на стоимость произведенной и реализованной продукции (товары, услуги) и определяют как операционные расходы предприятия. Основу этих операционных расходов составляет себестоимость реализованной продукции, которая складывается из производственной себестоимости товарной продукции;
основной целью осуществления операционной деятельности предприятия является получение прибыли, которая представляет собой составную часть общей прибыли предприятия от его хозяйственной деятельности.

Содержание этих основных сущностных характеристик операционной деятельности предприятия может быть обобщен в следующем определении: операционная деятельность предприятия является одним из главных видов его общей обычной хозяйственной деятельности в сфере общественного производства, содержанием которой является изготовление и реализация основной продукции (работ, услуг) и другие обеспечивающие или сопровождающие их операции, которые осуществляются циклически с использованием соответствующих операционных ресурсов с целью получения прибыли.

Доходы от операционной деятельности

Интегрируя содержание понятий «доходы предприятия», которые представляют собой один из видов финансового результата его хозяйственной деятельности за определенный период, поступления денежных выгод в форме выручки от реализации произведенной продукции (работ, услуг) и имущества, а также средств из внереализационных операций, которые формируются с учетом факторов времени и рисков, и приведенного выше понятия «операционная деятельность предприятия», можно сформулировать комплексное понятие «доходы от операционной деятельности предприятия». Доход от операционной деятельности предприятия представляет собой один из видов финансового результата его обычной хозяйственной деятельности по изготовлению и реализации основной продукции (работ, услуг) и других обеспечивающих или сопровождающих их операций, которые осуществляются циклически с использованием соответствующих операционных ресурсов, на базе которого формируется соответствующий вид прибыли.

Виды экономического механизма формирования доходов предприятия

Формирование доходов от операционной деятельности предприятия осуществляется в результате действия определенного экономического механизма. Ученые рассматривают, как правило, три основных вида экономического механизма формирования доходов – государственный, рыночный и внутренний.

Основу механизма государственного регулирования формированием доходов от операционной деятельности составляют законодательные нормативно-правовые акты государственных органов власти, определяющих условия формирования доходов от операционной деятельности предприятий.

Рыночное регулирование доходов от операционной деятельности предприятий опосредуется через рыночный механизм формирования уровня цен на товарную продукцию предприятий, предназначенную для реализации. Рыночные цены на товарную продукцию субъектов хозяйствования формируются под влиянием объемов спроса и предложения, уровня конкуренции, ценовой эластичности спроса и других факторов, широко освещенных в трудах экономистов, начиная с А. Смита и до наших дней.

Основу внутреннего механизма формирования доходов от операционной деятельности предприятия составляют отдельные положения его устава, система разработанных предприятием целевых стратегических показателей, критериев и нормативов этих доходов.

Классификация доходов

В системе механизма регулирования доходов от операционной деятельности существенная роль принадлежит определению источников их формирования, которые разделяют на две основные группы – доходы, которые формируются за счет основной деятельности предприятия, а также доходы, формируемые за счет других видов его операционной деятельности. Состав конкретных источников формирования доходов от операционной деятельности по каждой из этих групп определяется в нормативных актах по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Доходы по операционной деятельности предприятия характеризуются многими их видами и как объект управления требуют определенной классификации. Одним из таких классификационных признаков является вид операционной деятельности, в результате которой эти доходы формируются. По данному классификационному признаку выделяются доходы по основной деятельности предприятия и доходы от других видов операционной деятельности предприятия. Такая классификация доходов от операционной деятельности положена в основу формирования отчета о финансовых результатах предприятия.

Важным классификационным признаком является разделение доходов от операционной деятельности по составу элементов. Согласно этому классификационному признаку выделяют, как правило, валовой доход от операционной деятельности (т.е. вся сумма полученного предприятием дохода этого вида) и чистый доход от операционной деятельности (рассчитывается путем уменьшения суммы валового дохода на сумму соответствующих налогов и сборов из него). Оба вида доходов по операционной деятельности также входят в отчет о финансовых результатах предприятия. Возможным также представляется дополнение этих двух видов доходов от операционной деятельности еще одним их видом – «добавленным доходом», т.е. доходом в форме экономически добавленной стоимости.

Некоторые ученые предлагают разделять доходы от операционной деятельности по экономическому содержанию операций, которые их формируют. С этой целью выделяют следующие виды доходов: доходы от реализации (к которым относятся доходы от реализации продукции; доходы от предоставленных услуг и выполненных работ; доходы от реализации основных средств; доходы от реализации нематериальных активов в форме роялти; доходы от реализации производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; иностранной валюты и т.п.) и внереализационные доходы, которые формируются в процессе операционной деятельности (доход от поступления пени, штрафов и неустойки; от списания кредиторской задолженности, которая возникла в ходе операционного цикла после окончания срока исковой давности; доход от безвозмездно полученных оборотных активов и тому подобное). Такое разделение доходов от операционной деятельности позволяет более четко анализировать их в предприятии.

С позиций бухгалтерского учета доходы от операционной деятельности предприятия подразделяют по условиям их признания в финансовой отчетности. По действующим нормативным актам выделяют: доходы отчетного периода (доходы, подлежащие получению и полученные в отчетном периоде; доходы, подлежащие получению, но не полученные в отчетном периоде) и доходы будущих периодов (доходы, не подлежащие получению в отчетном периоде и полученные, соответственно, не в отчетном периоде).

Важным в практике управления доходами от операционной деятельности предприятия является его разделение по характеру налогообложения. По этому классификационному признаку вся сумма полученного предприятием дохода от операционной деятельности разделяется на доход, подлежащий налогообложению, и доход, не подлежащий налогообложению.

В литературе встречаются предложения по такому классификационному признаку доходов, как уровень их достаточности для формирования прибыли. По этому признаку выделяют доход, который является достаточным для формирования прибыли. Учитывая, что формирование дохода от операционной деятельности имеет целью формирование необходимого уровня прибыли, такой его классификационный признак представляется весьма важным.

Кроме классификационных признаков доходов от операционной деятельности предприятия, которые определены в нормативных актах и в трудах ученых, целесообразным представляется выделение еще двух признаков.

В соответствии с первым из этих дополнительных признаков доходы от операционной деятельности можно классифицировать по уровню управления ими. Это доход, формирующийся по результатам отдельной операции; доход, который формируется отдельным центром ответственности (центром доходов, центром прибыли) предприятия; доходы, которые формируются по предприятию в целом.

Второй из этих дополнительных признаков – это уровень ценового риска их формирования. По этому признаку предлагается выделять доходы от основной деятельности, которые формируются по условиям минимального ценового риска; доходы от основной деятельности, которые формируются по условиям среднерыночного ценового риска; доходы от основной деятельности, которые формируются в условиях высокого ценового риска. Такое разделение доходов дает возможность более четко координировать их формирование по соответствующим видам политики ценообразования на отдельные виды основной продукции предприятия, а также предусматривать меры страхования ценового риска с целью получения запланированных доходов от основной деятельности.

Обобщенная классификация видов доходов от операционной деятельности предприятия представлена в таблице:

Классификационный признак	Вид доходов по классификационному признаку
1. Вид операционной деятельности предприятия	доходы от основной деятельности предприятия; доходы от других видов операционной деятельности предприятия
2. Состав элементов формирования доходов предприятия	валовой доход от операционной деятельности; чистый доход от операционной деятельности; добавленный доход по операционной деятельности
3. Экономическое содержание операций формирования доходов	доходы от реализации; внереализационные доходы
4. Условия определения доходов в финансовой отчетности	доходы отчетного периода; доходы будущих периодов
5. Характер налогообложения отдельных видов доходов	доход, подлежащий налогообложению; доход, не подлежащий налогообложению
6. Уровень достаточности дохода предприятия для формирования прибыли	доход, который является достаточным для формирования прибыли от операционной деятельности; доход, который является недостаточным для формирования прибыли от операционной деятельности
7. Уровень управления формированием доходов	доход, формирующийся по результатам отдельной сделки; доход, который формируется отдельным центром ответственности предприятия; доход, который формируется по предприятию в целом
8. Уровень ценового риска формирования доходов по основной деятельности	доходы по основной деятельности, которые формируются по условиям минимального ценового риска; доходы по основной деятельности, которые формируются в условиях среднего рыночного ценового риска; доходы по основной деятельности, которые формируются в условиях высокого ценового риска

Приведенная классификация дает возможность эффективнее осуществлять управление доходами от операционной деятельности в условиях конкретного предприятия.

Управление доходами предприятия

Основной акцент на управлении доходами организации делает финансовый менеджмент, под которым понимают систему управления финансовыми ресурсами, включающую в себя финансовую политику, методы, инструменты, а также лиц, принимающих управленческие решения на практике с целью достижения поставленных целей обеспечения финансовой стабильности и роста. Мировой опыт показывает, что самые высокие экономические показатели имеют те предприятия, у которых наиболее высокий уровень организации и управления. Сегодня качество менеджмента – главный фактор, определяющий конкурентоспособность организации, отрасли, страны.

В теории управления доходами с позиции финансового менеджмента известны семь основных правил:

Уравновешивая спрос и предложение, сосредоточивайте свое внимание не на издержках, а на цене.
Устанавливая цену, исходите не из величины издержек, а из потребности рынка.
Осуществляйте свои продажи не на всем рынке, а в отдельных его сегментах.
Приберегите свои продукты и услуги для более ценных клиентов.
Принимая решения, основывайтесь не на своих предположениях и опыте, а на исчерпывающей и точной информации.
Неизменно определяйте потребительский цикл каждого из ваших продуктов.
Постоянно отслеживайте, все ли возможности вы использовали для увеличения доходов.

Все эти принципы построены на управлении ценовой политикой организации, сегментарном управлении, дифференциации клиентов компании, маркетинговой стратегии, что находит свое отражение в управлении доходами, маржинальном анализе и пр.

Выбор оптимального курса – это сравнительная оценка конкурирующих альтернативных курсов действий для выбора варианта, в наибольшей степени отвечающего целям и задачам предприятия. Очевидно, что для увеличения доходов организации существует несколько путей: увеличение объема реализованной прибыльной продукции, увеличение цены продукции при существующем объеме, увеличение выручки, благодаря повышению качества выпускаемой продукции, и т.п. Определение оптимального пути дальнейшего развития является приоритетной задачей управления доходами организации.

Планирование доходов играет важнейшую роль в составлении плана реализации и продаж на предприятии на последующие периоды. Сопоставление запланированных величин доходов с фактическими показателями помогает в принятии обоснованных управленческих решений. Структуризация предприятия выделяет территориальные сегменты получение доходов организации, а также центры ответственности по определенным видам доходов. Стимулирование и мотивация сотрудников также играет значительную роль в управлении доходами на предприятии. Руководство предприятия интересуют доходы именно с позиции управления, принятия стратегических решений, поэтому простого бухгалтерского сопоставления выручки и понесенных расходов явно недостаточно.

Управление – это процесс обеспечения деятельности предприятия в соответствии с его планами и для достижения его целей. В ходе этого процесса реализуются методы и процедуры, которые направляют деятельность сотрудников на достижение целей предприятия. Это достигается с помощью должностных инструкций, специальных справочников, подготовки и обучения кадров, производственной программы, поэтому такое управление называется административным.

В современных условиях достаточно актуальным является разделение управления доходами на управление с прямой и обратной связью. В этом случае управление доходами с обратной связью включает в себя контроль реализации продукции и уровня дохода, достигнутого в сравнении с необходимым, а также осуществление любых корректирующих действий в случае отклонения, если это необходимо. При управлении доходами с прямой связью даются оценки ожидаемой реализации продукции и полученного дохода к тому или иному моменту в будущем вместо того, чтобы сравнивать фактическую реализацию с необходимой. Если эти оценки отличаются от запланированных показателей, то предпринимают соответствующие действия, чтобы свести к минимуму эти различия. Цель такого управления – установить контроль до того, как возникнут какие-либо отклонения от требуемой величины доходов. Иначе говоря, при управлении с прямой связью возможные ошибки могут быть предотвращены, то есть предприняты шаги, чтобы избежать их, а при управлении с обратной связью фактические ошибки распознаются впоследствии и корректировку проводят для того, чтобы достичь необходимой величины дохода.

Составление плана, бюджета доходов – это процесс управления с прямой связью. Когда результаты далеки от необходимых, рассматриваются варианты действий до тех пор, пока план не будет составлен так, чтобы можно было достичь необходимых результатов. Сопоставление полученных фактических и запланированных доходов для выявления отклонений и осуществления корректирующих действий с целью согласования будущих результатов с бюджетными показателями – пример системы управления с обратной связью.

Некоторые предприятия используют в качестве механизма контроля с прямой связью непрерывный план. Например, каждый квартал составляются непрерывные трехмесячные планы доходов, которые сопоставляются с годовым планом на следующие три месяца. Используя этот подход, предприятие постоянно определяет прогнозы деятельности. Осуществляется контроль отклонений начального и непрерывного планов на следующие три месяца и принимаются меры для обеспечения соответствия фактических результатов запланированным. По этому же принципу строится и скользящий годовой бюджет доходов организации.

Управление доходами по центрам ответственности осуществляется по принципу признания зон индивидуальной ответственности, зафиксированной в организационной структуре предприятия. Эти зоны называются также центрами ответственности. Центр ответственности может быть определен как сегмент предприятия, где руководитель отвечает за работу сегмента. Как правило, на предприятии можно выделить три центра ответственности:

центр затрат, в рамках которого менеджер отвечает за расходы, находящиеся под его контролем;
центр прибыли или доходов, в рамках которого управляющий ответственен за поступления от реализации и расходы, например, подразделение компании, занимающееся выпуском и реализацией продукции;
центр инвестирования, в рамках которого управляющие обычно ответственны за поступления от реализации и расходы, но, кроме того, отвечают за принятие решений относительно капиталовложений и, таким образом, могут влиять на размер инвестиций.

Можно предложить выделить на предприятии также центр ответственности в отношении так называемых косвенных доходов, в рамках которого управляющий отвечал бы за поступления доходов от корпоративной социальной ответственности, эффективной логистики, рекламы, внедрения информационных инноваций.

Цель управления в центрах ответственности состоит в накоплении данных о доходах по каждому центру ответственности таким образом, чтобы отклонения от плана могли быть отнесены на ответственное лицо. Данные по центрам ответственности отражаются в отчетах о выполнении плана, составляемых через короткие промежутки времени. Из этих отчетов руководители центров ответственности получают информацию об отклонениях от плана по различным статьям доходов. Управление в центрах ответственности основано на том принципе, что лучше учитывать по центру только те доходы, на которые оказывает значительное влияние руководитель этого центра ответственности. Все расхождения между фактическими и запланированными доходами обязательно должны быть отражены в отчете, чтобы можно было выявить причины отклонений, установить ответственность и принять корректирующие меры.

Еще одной системой управления доходами является управление доходами по функциям. Цель системы заключается в том, чтобы непосредственно контролировать причины возникновения доходов, процессы их образования, а не сами доходы как таковые. Причем изначально процессный подход сформировался как инструмент калькулирования себестоимости. Однако впоследствии стал применяться для управления процессами, в том числе процессом получения доходов. Управление процессом возникновения доходов обеспечивает долгосрочный контроль за доходами. Процессный подход, избранный для каждой группы продукции, работ, услуг, должен лучше отражать поступления дохода от данного вида деятельности.

На современном рынке предприятия жестко конкурируют по качеству продукции, надежности, удобства доставки, послепродажного обслуживания, а также степени удовлетворения клиентов. Ни один из названных параметров не находит отражения в традиционных системах учета в центрах ответственности, несмотря на то, что именно они отражают основные качества промышленных компаний, а следовательно, приносят компаниям дополнительный доход. Если внимание сосредоточено преимущественно на затратах, возникает опасность того, что система отчетности о выполнении смет будет стимулировать управляющих уделять внимание исключительно снижению затрат и игнорировать другие источники повышения прибыли, стабилизации компании, а соответственно, увеличение доходности.

Следовательно, при управлении доходами предприятия необходимо учитывать ряд принципов и направлений, благодаря внедрению которых доход и доходность предприятия максимизируются. Актуальным представляется разделение управления доходами на управление с прямой и обратной связью, внедрение управления доходами в центрах ответственности, включая центр ответственности в косвенных доходах. Учет доходов по функциям существует недавно, и пока еще трудно оценить его вклад в повышение эффективности управления доходами. Но применение системы учета доходов по функциям позволяет лучше понять динамику доходов, выпуска продукции, причины возникновения доходов, процессы их образования. Тенденция последних лет показывает, что накладные расходы стали занимать гораздо более существенную часть совокупных расходов компании. Прошла пора молниеносного получения доходов, быстрого и многократного увеличения активов компании. Следовательно, необходимо понимать их динамику и более активно управлять ими. Чаще всего предприятия делают основной упор на максимизацию объема выпуска, забывая о косвенных факторах увеличения дохода. Рабочие поощряются к наращиванию выпуска продукции, даже если это приводит к увеличению запасов и финансовых затрат. Но максимизация выпуска продукции не обязательно максимизирует доходность в долгосрочном плане.

topknowledge.ru

Анализ доходов ООО Спорт-тайм

Содержание

Введение

1. Сущность и источники образования доходов

1.1 Сущность и виды доходов, и их влияние на финансовое состояние предприятия

1.2 Анализ доходов : значение, задачи, информационное обеспечение

1.3 Методика анализа доходов предприятия

2. Анализ доходов ООО "Спорт-тайм"

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Оценка доходов и прибыли

2.3 Влияние доходов на финансовое состояние

3. Стратегия развития ООО "Спорт-тайм" и пути повышения ее доходности

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что целью деятельности любой организации является получение прибыли. Ее величина складывается под влиянием соотношения между доходами и расходами организации. Получение доходов является из необходимых условий развития предприятий различных организационно – правовых форм и отраслей. В соответствии с принципами самоокупаемости и самофинансирования доходы должны обеспечивать возмещение всех расходов (включая расходы на оплату труда работников) и образование прибыли, необходимой для производственного и социального развития предприятия. В современных условиях важное значение имеет эффективное управление доходами предприятия, что означает грамотное формирование и использование доходов систематический их анализ, разработку экономически обоснованных планов доходов и формирование рациональной ценовой политики.

Доходы торгового предприятия являются исходной финансовой базой коммерческого расчета, так как представляют собой основу формирования прибыли. Прибыль, в свою очередь, является конечной целью и движущим мотивом развития предприятия. Развитие предприятия полностью зависит от величины получаемой прибыли. Она используется в торговых предприятиях для развития материально-технической базы на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, пополнения собственных оборотных средств, обеспечения социального развития коллективов, выплаты отдельных видов материального поощрения работников, дивидендов акционерам и т.д. [23 стр.177].

Таким образом, доход является основным источником самоокупаемости, самофинансирования и требует пристального внимания со стороны руководства. Внимание подразумевает собой текущий контроль, анализ и дальнейшее планирование показателей финансовой деятельности.

Актуальность проведения анализа доходов коммерческой организации определяется тем обстоятельством, что доходы являются одним из основных факторов, определяющих конечный финансовый результат деятельности.

Цель анализа формирования доходов заключается в выявлении возможности улучшения финансового положения и применении по результатам расчетов экономически обоснованных решений. Анализ доходов позволяет выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Целью данной курсовой работы является оценка формирования и распределения доходов предприятия торговли в современных условиях. В процессе достижения поставленной цели был сформирован ряд задач:

- выявить пути повышения доходности организации;

- выявить и экономически оценить тенденцию развития состава и структуры доходов торгового предприятия на основе экономических, технико-организационных и социальных показателей;

- выявить степень эффективности их использования;

- систематизировать и количественно измерить влияние факторов, влияющих на изменение доходов организации;

- выявить "узкие места" деятельности организации и разработать ряд мероприятий по устранению причин, обусловивших их образование[17, стр. 213].

Объектом исследования является методика анализа доходов и доходности в торговле, а так же разработка рекомендаций.

Предметом исследования в курсовой работе служат показатели формирования доходов и доходности и факторы на них влияющие. Объектом наблюдения служит конкретное предприятие торговли - ООО "Спорт - тайм", занимающаяся куплей-продажей спортивных товаров.

1. Сущность и источники образования доходов

1.1 Сущность и виды доходов, и их влияние на финансовое состояние предприятия

Получение доходов является из необходимых условий развития предприятий различных организационно – правовых форм и отраслей. В соответствии с принципами самоокупаемости и самофинансирования доходы должны обеспечивать возмещение всех расходов (включая расходы на оплату труда работников) и образование прибыли, необходимой для производственного и социального развития предприятия.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации , за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности подразделяются на следующие виды:

Основную часть доходов, получаемых предприятием, составляют доходы от обычных видов деятельности, т. е. от реализации товаров. Доходом от обычной деятельности является выручка от продажи товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, без налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей (экспортные пошлины, акцизы). Основная часть полученного в виде выручки дохода идет на покрытие расходов по приобретению товаров (покрытие стоимости реализованных товаров по ценам приобретения).Другая часть представляет собой доход от торговых надбавок. В отчете о прибылях и убытках он называется валовой прибылью. Именно этот доход покрывает издержки обращения и формирует прибыль от продаж.

Прочими доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в банке;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору доверия;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;
прочие доходы. [6]

Для характеристики доходов предприятий торговли используют показатели суммы доходов за определенный период, уровня в процентах к обороту (процентное отношение суммы доходов за определенный период к обороту за этот же период), уровня доходности (процентное отношение суммы доходов за определенный период к средней стоимости вложенного капитала за этот же период).

Валовой доход торгового предприятия – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности. Определяют его как выручку от продажи товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на их приобретение за определенный период времени. [1, с. 215 - 217].

Валовой доход состоит:

1) из суммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разницы между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет торговую наценку;

coolreferat.com

Налог на прибыль ООО: расчет, сроки уплаты

Налог на доходы ООО, как видно из названия, взимается непосредственно с прибыли. Прибыль компании считается по формуле – доход минус скидки и вычеты, установленные действующим законодательством.

К таким вычетам относят:

Расходы на рекламную и представительскую деятельность, такие расходы, в свою очередь, делятся на два типа:
- Учитываемые при налогообложении в полном объеме расходы.
- Расходы, учитываемые в пределах 1% от общей прибыли.
Издержки на транспортные услуги, коммерческую и производственную деятельность.
Процентная ставка по задолженности.
Расходы, которые относятся к усовершенствованию технологий производства или повышению качества продукции, а также к созданию нового типа продукции, методов управления предприятием и организации производственной деятельности.
Расходы, которые связаны с профильной подготовкой и обучением сотрудников предприятия. При этом, чтобы такие расходы не облагались налогом, сотрудники должны проходить обучение в учебных заведениях РФ, которые имеют государственную аккредитацию и лицензию. Также проходить обучение могут только те специалисты, у которых заключен трудовой договор с предприятием.

Налог на доходы ООО взимается в соответствии с налоговой декларацией, ставка устанавливается либо пропорциональная, либо, гораздо реже, прогрессивная.

Для российских ООО налог на прибыль взимается с 1995 года. В соответствии с действующим законодательством ставка по налогу составляет 20%. Из этой суммы 18% средств перечисляется в бюджеты субъектов РФ, а оставшиеся 2% — в федеральный бюджет.

Расчет налога на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка считается без учета акцизов и НДС. Расходы, которые уменьшают сумму выручки, могут быть и с НДС. К таким расходам относятся, к примеру, работы, которые были выполнены подрядчиком или покупка материалов. По умолчанию без НДС считается амортизация основных средств предприятия, заработная плата работников, взносы в различные внебюджетные фонды.

В сумму для расчета налога на прибыль также входят различные внереализационные расходы и доходы. К ним относятся услуги банка, которые идут на обслуживание расчетного счета предприятия или курсовая разница.

Для расчета налога берется сумма доходов без НДС и внереализационных доходов, из которой вычитаются внереализационные расходы. Полученная разница умножается на 20%, то есть на налоговую ставку. Не все расходы и доходы возможно учесть при калькуляции налога, поэтому этот момент подробно описан в 25 главе Налогового кодекса РФ.

Расчет прибыли

В налоговом учете прибыль для различных организаций считается также по-разному. Для российских предприятий прибылью считаются полученные доходы минус произведенные расходы.

Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации посредством постоянных представительств, платят налог с прибыли, в которую входят полученные через представительства доходы минус расходы, также произведенные представительствами. Остальные организации платят налог с доходов, которые были получены от источников в РФ.

Налогооблагаемая прибыль может определяться двумя методами: кассовым и методом начисления. При использовании метода начисления учитываются доходы и расходы предприятия за текущий период, без учета движения финансовых средств на счете или в кассе. Кассовый метод подразумевает учет расходов и доходов на момент выбытия или поступления финансовых средств.

Сроки уплаты

Сроки уплаты налогов регулируются пунктом 1 ст. 289 Налогового кодекса. Согласно ей, все налогоплательщики обязаны предъявлять по месту нахождения предприятия или его подразделений налоговые декларации. Порядок предоставления деклараций также определяется данной статьей.

По итогам отчетного периода налогоплательщиком составляется упрощенная форма налоговой декларации. Также упрощенную форму декларации по истечении налогового периода предоставляют некоммерческие организации, не имеющие обязательств по уплате налога.

Предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее, чем в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода. Декларация по итогам налогового периода подается не позже, чем 28 марта. Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли, подают декларации на позже, чем через 28 дней после окончания отчетного периода.

Налог на прибыль ООО на ОСНО – это налог, который взимается на основе общей системы налогообложения. Такая система имеет ряд преимуществ. Например, отсутствие ограничений по типу деятельности предприятия. Также в ОСНО нет ограничений на сумму дохода и число наемных работников.

Налог на прибыль ООО в 2014 году пока остается без изменений в сумме или форме подачи налоговой декларации.

ooo-faq.ru