Енвд ремонт авто

ЕНВД: ремонт автомобилей

В каких случаях автосервисам нужно платить ЕНВД

С 1 января 2013 г. переход на уплату единого налога на вмененный доход осуществляется добровольно. При этом, как и ранее "вмененка", может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.26 НК РФ). На уплату ЕНВД необходимо перейти, если местными властями в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическими лицами организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, в подгруппе услуг 017000. Отметим, что к данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках. При этом на практике ремонт автомобилей сопровождается заменой запчастей. У налогоплательщиков на этот счет часто возникает вопрос о том, каков порядок исчисления ЕНВД в данном случае. Напомним, что данный вопрос является спорным, поскольку указанные услуги можно рассматривать как два вида деятельности - ремонт транспортных средств и розничную торговлю запчастями.

Автосервис должен платить ЕНВД с двух видов деятельности

Минфин России ранее считал, что, если отпуск используемых запасных частей и расходных материалов для ремонта автотранспортных средств осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой, стоимость запасных частей и материалов не включается в себестоимость услуги по проведению ремонта. Следовательно, в этой ситуации реализация материалов признается розничной торговлей, в отношении которой нужно платить ЕНВД.

Таким образом, предприниматель может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности:

оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

розничной торговле запасными частями и расходными материалами, отпущенными с торговой наценкой для проведения ремонта автотранспортных средств и выделенными в заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.

Отметим, что финансисты не раз высказывали свою позицию по данному вопросу (Письма от 17.12.2012 N 03-11-11/379, от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87, от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 29.12.2009 N 03-11-06/3/305, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284).

Минфин России изменил свое мнение

В недавнем Письме от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238 финансовым ведомством высказана иная позиция. Так, Минфин России разъяснил, что указание в договоре (заказе-наряде) на ремонт автомобиля стоимости запчастей отдельной строкой не имеет значения для исчисления ЕНВД в отношении данных услуг. Если договор предусматривает замену деталей и стоимость запчастей включается в стоимость услуг ремонта, то ЕНВД исчисляется только в отношении ремонта.

Отметим, что налоговая служба и ранее придерживалась указанной позиции. Так, из Писем ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@, от 30.01.2009 N 3-2-12/10@ можно сделать вывод, что ведомство и ранее считало, что отдельное указание в заказах-нарядах стоимости запчастей, используемых для ремонта автомобилей, для целей исчисления ЕНВД не важно.

ФНС России указывала, что если в рамках ремонта автотранспорта используются запчасти, то они не признаются товаром. То есть платить ЕНВД с розницы в данной ситуации не нужно. Итак, рассмотрим ситуацию. Коммерсант - плательщик ЕНВД при оказании услуг по ремонту автомобилей устанавливает на автомобили запасные части, стоимость которых выделяется в актах выполненных работ (нарядах-заказах) отдельной строкой. Запасные части реализуются с торговой наценкой, при этом отдельный договор на их реализацию не заключается.

Выполнение ремонтных работ автотранспортных средств является договорным обязательством, регулируемым нормами ГК РФ о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.

По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Если работа выполняется из материала подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы.

Таким образом, если по условиям договора автосервис ремонтирует автомобили с использованием принадлежащих ему запчастей, то последние не признаются товаром, а исполнитель не признается розничным продавцом. Следовательно, налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли данный автосервис не является.

В этом случае выполняемые работы по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию машин, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.

В более позднем Письме ФНС России подтвердила свою позицию (Письмо ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09, налоговики отметили, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования, принадлежащих обществу, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 N А72-18362/2009, от 14.04.2009 N А65-12716/2008.

Июль 2013 г.

Статьи по теме:

www.pnalog.ru

Особенности применения ЕНВД автосервисами по ремонту и обслуживанию

К деятельности ЕНВД по оказанию услуг автосервисами (работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств) относятся услуги (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) по:1) ремонту автотранспорта;2) техническому обслуживанию автотранспорта;3) мойке автотранспорта;4) перевозке неисправных автомобилей к местам ремонта (Письмо Минфина РФ от 25.02.2010 N 03-11-11/33).

В тоже время, ЕНВД не применяется в отношении деятельности по эвакуации автомобилей на штрафные стоянки (Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17747).

Внимание!Если плательщик ЕНВД заключает отдельный договор либо отдельный счет-наряд иной документ и отдельной строкой выделяет стоимость запасных частей с торговой наценкой, то налоговый орган вправе признать его плательщиком ЕНВД по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли запасными частями (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Если договором (заказ-наряд, квитанция иным документом) на оказание услуг сервисного обслуживания автотранспорта в общую стоимость оказанных Заказчику услуг включены:1) стоимость запасных частей;2) стоимость установки запасных частей;В этом случае выделение стоимости таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг значения не имеет.

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам, указано в пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ.Реализации моторных масел, как самостоятельный вид деятельности, не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится. В отношении реализации моторных масел налогоплательщик обязан применять общий режим налогообложения либо УСН.

К услугам автосервиса в целях уплаты ЕНВД не относятся услуги:1) платных стоянок;2) гарантийного ремонта;3) по заправке транспортных средств.Эти услуги переводятся на ЕНВД как отдельный вид деятельности.

Если плательщик ЕНВД оказывает услуги автосервиса в нескольких муниципальных образованиях, зарегистрироваться необходимо в каждом муниципальном образовании.Если плательщик ЕНВД оказывает услуги автосервиса в разных районах одного города (муниципального образования), на территориях которых действуют несколько налоговых органов, налогоплательщик вправе встать на учет в качестве плательщика ЕНДВ в любом налоговом органе (письмо Минфина России от 07.11.2014 № 03-11-11/56174).

Транспортные средства, попадающие под действие ЕНВД должны соответствовать критериям:Первый критерий – транспортное средство должно содержаться в группах 017000—017500 ОКУН:1) легковые автомобили;2) грузовые автомобили;3) катеры;4) снегоходы;5) и иные.

Ремонт и техническое обслуживание специальной транспортной техники (комбайны, тракторы гусеничные, бульдозеры, самоходные машины и иные) относится к общему режиму налогообложения (Постановление ФАС Поволжского округа от 19.03.2013 по делу N А65-17755/2012).

Второй критерий — транспортное средство должно быть зарегистрировано в ГИБДД, поскольку в ГИБДД регистрируются все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.Специальная транспортная техника, зарегистрированная в органах Гостехнадзора, относится к общему режиму налогообложения.

Третий критерий – плательщик ЕНВД должен иметь в штате работников, с которыми заключены договоры и которые фактически осуществляют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (статья 346.27 Кодекса).Физическим показателем базовой доходности, характеризующим ЕНВД, является количество работников, включая непосредственно с ИП.Организации, оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам не учитываются (Письмо ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@).

legal-es.ru

%PDF-1.4 % 397 0 obj > endobj xref 397 256 0000000016 00000 n 0000009509 00000 n 0000009840 00000 n 0000010029 00000 n 0000012285 00000 n 0000012332 00000 n 0000012378 00000 n 0000012424 00000 n 0000012470 00000 n 0000012516 00000 n 0000012561 00000 n 0000012639 00000 n 0000012686 00000 n 0000012733 00000 n 0000012780 00000 n 0000012827 00000 n 0000012874 00000 n 0000012921 00000 n 0000012968 00000 n 0000013015 00000 n 0000013062 00000 n 0000013109 00000 n 0000013156 00000 n 0000013203 00000 n 0000013250 00000 n 0000013297 00000 n 0000013344 00000 n 0000013391 00000 n 0000013438 00000 n 0000013485 00000 n 0000013532 00000 n 0000013579 00000 n 0000013626 00000 n 0000013672 00000 n 0000013719 00000 n 0000013766 00000 n 0000013813 00000 n 0000013860 00000 n 0000013907 00000 n 0000013954 00000 n 0000014001 00000 n 0000014048 00000 n 0000014095 00000 n 0000014141 00000 n 0000014187 00000 n 0000014233 00000 n 0000014279 00000 n 0000014325 00000 n 0000014371 00000 n 0000014417 00000 n 0000014463 00000 n 0000014509 00000 n 0000014555 00000 n 0000014601 00000 n 0000014647 00000 n 0000014693 00000 n 0000014739 00000 n 0000014785 00000 n 0000014831 00000 n 0000014877 00000 n 0000014923 00000 n 0000014969 00000 n 0000015015 00000 n 0000015061 00000 n 0000015107 00000 n 0000015153 00000 n 0000015199 00000 n 0000015245 00000 n 0000015291 00000 n 0000015337 00000 n 0000015383 00000 n 0000015429 00000 n 0000015475 00000 n 0000016426 00000 n 0000016645 00000 n 0000017246 00000 n 0000017379 00000 n 0000017517 00000 n 0000017661 00000 n 0000017794 00000 n 0000018080 00000 n 0000018117 00000 n 0000018371 00000 n 0000018713 00000 n 0000018961 00000 n 0000019303 00000 n 0000019590 00000 n 0000021089 00000 n 0000022701 00000 n 0000024219 00000 n 0000025744 00000 n 0000027174 00000 n 0000027360 00000 n 0000027595 00000 n 0000029080 00000 n 0000029261 00000 n 0000029443 00000 n 0000029710 00000 n 0000029891 00000 n 0000030222 00000 n 0000030518 00000 n 0000030855 00000 n 0000031178 00000 n 0000031519 00000 n 0000031828 00000 n 0000032170 00000 n 0000032482 00000 n 0000032817 00000 n 0000033094 00000 n 0000033425 00000 n 0000033707 00000 n 0000033975 00000 n 0000034247 00000 n 0000034518 00000 n 0000034789 00000 n 0000035057 00000 n 0000035324 00000 n 0000035584 00000 n 0000035850 00000 n 0000036106 00000 n 0000036366 00000 n 0000036679 00000 n 0000037000 00000 n 0000037322 00000 n 0000037623 00000 n 0000037904 00000 n 0000038178 00000 n 0000038412 00000 n 0000038635 00000 n 0000038816 00000 n 0000039027 00000 n 0000039298 00000 n 0000039563 00000 n 0000039823 00000 n 0000040122 00000 n 0000040412 00000 n 0000040711 00000 n 0000040993 00000 n 0000041249 00000 n 0000041486 00000 n 0000041683 00000 n 0000041865 00000 n 0000042049 00000 n 0000042234 00000 n 0000042414 00000 n 0000042595 00000 n 0000042769 00000 n 0000042985 00000 n 0000043205 00000 n 0000043425 00000 n 0000043646 00000 n 0000043827 00000 n 0000044049 00000 n 0000044231 00000 n 0000044451 00000 n 0000044633 00000 n 0000044822 00000 n 0000045006 00000 n 0000045191 00000 n 0000045372 00000 n 0000045553 00000 n 0000045818 00000 n 0000046090 00000 n 0000046264 00000 n 0000046442 00000 n 0000046622 00000 n 0000046803 00000 n 0000046985 00000 n 0000047168 00000 n 0000047352 00000 n 0000049118 00000 n 0000051812 00000 n 0000051903 00000 n 0000051994 00000 n 0000052088 00000 n 0000052182 00000 n 0000052276 00000 n 0000052370 00000 n 0000052461 00000 n 0000052549 00000 n 0000052634 00000 n 0000052722 00000 n 0000052810 00000 n 0000052898 00000 n 0000052980 00000 n 0000053044 00000 n 0000053105 00000 n 0000053187 00000 n 0000053254 00000 n 0000053308 00000 n 0000053387 00000 n 0000053472 00000 n 0000053551 00000 n 0000053645 00000 n 0000053715 00000 n 0000053769 00000 n 0000053851 00000 n 0000053912 00000 n 0000053985 00000 n 0000054067 00000 n 0000054134 00000 n 0000054207 00000 n 0000054274 00000 n 0000054347 00000 n 0000054411 00000 n 0000054487 00000 n 0000054551 00000 n 0000054615 00000 n 0000054688 00000 n 0000054779 00000 n 0000054861 00000 n 0000054955 00000 n 0000055022 00000 n 0000055116 00000 n 0000055180 00000 n 0000055274 00000 n 0000055347 00000 n 0000055438 00000 n 0000055514 00000 n 0000055587 00000 n 0000055651 00000 n 0000055742 00000 n 0000055824 00000 n 0000055918 00000 n 0000055979 00000 n 0000056070 00000 n 0000056134 00000 n 0000056222 00000 n 0000056286 00000 n 0000068153 00000 n 0000068235 00000 n 0000093316 00000 n 0000093401 00000 n 0000102156 00000 n 0000102405 00000 n 0000102610 00000 n 0000102698 00000 n 0000122173 00000 n 0000122426 00000 n 0000122887 00000 n 0000122975 00000 n 0000144486 00000 n 0000144733 00000 n 0000145176 00000 n 0000145264 00000 n 0000145352 00000 n 0000145440 00000 n 0000145528 00000 n 0000145622 00000 n 0000153812 00000 n 0000154077 00000 n 0000164286 00000 n 0000164551 00000 n 0000164829 00000 n 0000009324 00000 n 0000005525 00000 n trailer ]>> startxref 0 %%EOF 652 0 obj >stream xXwTٶ?_zBM j)AZE/i"je:$@RD "H,& XqPX8s߇3>罷\p{e}|w^]r

www.rufaudit.ru

Услуги автосервиса: «вмененные границы»

Довольно часто применяющие ЕНВД автосервисы реализуют своим клиентам запчасти. С точки зрения налогообложения этот дополнительный источник дохода не так прост, как кажется на первый взгляд. Налоговый режим, который придется применять в отношении розничной торговли деталями и материалами, зависит от множества факторов.

22.04.2009Федеральное Агентство Финансовой Информации

Автор: А. Березин, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Все включено

На основании подпункта 10 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса на уплату ЕНВД могут переводиться хозяйствующие субъекты, которые оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Конкретный перечень платных услуг, оказываемых физическим лицам и организациям, предусмотрен ОКУН (утвержден постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163).

Так, по коду 017000 ОКУН в состав техобслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования включены такие услуги, как ТО и ремонт легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов.

Ни для кого не секрет, что в условиях жесткой конкуренции идет «нешуточная борьба» за клиентов. По этой простой причине автосервисы помимо непосредственно ремонтных работ еще и реализуют запчасти в розницу. Ведь в таком случае потребителю не нужно бегать и искать нужные детали. Каковы налоговые последствия улучшения качества обслуживания?

Подробному анализу данной ситуации посвящено письмо Минфина от 3 февраля 2009 года № 03-11-09/31. Финансисты выделяют два альтернативных варианта развития событий.

С одной стороны, запчасти могут продаваться по закупочной стоимости. Это происходит, если договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию автомобиля предусмотрена замена конкретных запчастей и включение их стоимости в общую цену предоставленных услуг. Вполне логично, что такая установка запчастей является частью услуги по ремонту. Как справедливо отметили эксперты Минфина, отпуск указанных запчастей в такой ситуации не признается отдельным видом деятельности.

Работы отдельно, детали отдельно

Впрочем, гораздо чаще договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти заключается независимо от выполнения работ по техобслуживанию авто. Действительно, если в автосервис обратился клиент, которому нужен, например, воздушный фильтр либо свечи зажигания, а установить он их может и сам, то почему бы не помочь ему за умеренную плату? Нередка и ситуация, когда в договоре на оказание услуг по ремонту ТС стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой. В обоих указанных случаях реализация запчастей считается розничной торговлей.

Правда, применять «вмененку» в отношении розницы необходимо только после введения спецрежима в отношении данного вида деятельности на соответствующей территории. Если же местные власти не удосужатся сделать это, то автосервису автоматически придется уплачивать налоги с доходов от реализации запчастей в рамках общего режима либо УСН. Очевидно, что для этого соответствующим образом должен быть организован раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК).

Вместе с тем не стоит думать, что если местные власти введут на своей территории ЕНВД для розницы, то проблем у предпринимателей станет меньше. Скорее даже наоборот, что связано в первую очередь с особенностями определения понятия «розничная торговля» в целях применения «вмененки».

Итак, под таковой понимается торговля товарами (за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК). При этом продукция должна быть предназначена исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с ведением бизнеса. Об этом говорится в пункте 1 статьи 492 Гражданского кодекса.

Выходит, если реализация осуществляется в соответствии с договором поставки (ст. 506 ГК), то данный вид деятельности к «вмененному» не относится. Ведь в этом случае приобретение будет использовано в коммерческих целях, никак не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Кроме того, о ЕНВД можно забыть и при продаже подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, в частности, моторных масел, дизельного топлива и автомобильного бензина.

В итоге получается, что автосервис подпадает под ЕНВД по услугам и ему придется платить «вмененный» налог с розницы. Плюс ко всему опять-таки возникнет обязанность вести раздельный учет доходов и расходов, поскольку велика вероятность того, что часть деятельности предприятия будет облагаться общими налогами или в рамках УСН. Как видим, расширение клиентской базы может иметь свой весьма существенный «побочный эффект».

taxpravo.ru

ЕНВД Ремонт автотранспорта Письмо Минфина N 03-11-11/379

Письма Минфина ЕНВД Патентная Система УСН ИП Новости Налогообложения

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию

и мойке автотранспортных средств

Услуги по ремонту двигателя, коробки перемены передач и других узлов и агрегатов автомобилей отнесены к услугам по ремонту легковых автомобилей (код 017200) и к услугам по ремонту грузовых автомобилей (код 017400).

В отношении указанных видов услуг может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В случае, если налогоплательщик в счетах-нарядах на выполненные работы по ремонту выделяет стоимость запасных частей отдельной строкой с торговой наценкой, то такой налогоплательщик может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход не только по предпринимательской деятельности в сфере услуг по ремонту автотранспортных средств, но и по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли запасными частями (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств.

Предприниматель планирует оказывать услуги по ремонту двигателя, коробки перемены передач, топливного насоса высокого давления и прочих агрегатов автотранспорта (т.е. клиент будет отдельно привозить агрегаты, а не автомобиль).

Будет ли в отношении указанных услуг применяться система налогообложения в виде ЕНВД?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 декабря 2012 г. N 03-11-11/379

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 05.12.2012 о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поступившее по электронным средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Согласно ст. 346.27 Кодекса к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям, по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги по ремонту двигателя, коробки перемены передач и других узлов и агрегатов автомобилей отнесены к услугам по ремонту легковых автомобилей (код 017200) и к услугам по ремонту грузовых автомобилей (код 017400).

В связи с этим в отношении указанных видов услуг может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом следует иметь в виду, что в случае если налогоплательщик в счетах-нарядах на выполненные работы по ремонту выделяет стоимость запасных частей отдельной строкой с торговой наценкой, то такой налогоплательщик может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход не только по предпринимательской деятельности в сфере услуг по ремонту автотранспортных средств, но и по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли запасными частями (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

. . . .

Письма Минфина ЕНВД Патентная Система УСН ИП Новости Налогообложения

nicolbuh.ru

Автосервис и ЕНВД

Одним из видов деятельности, который при желании местных властей может быть переведен на «вмененку», является ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей. При этом необходимо учесть, что далеко не все услуги, оказываемые автосервисами, подпадают под данный спецрежим

20.02.2009Федеральное Агентство Финансовой Информации

Автор: О. Сопунько, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Общие положения

Как известно, «вмененка» может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В частности, на уплату ЕНВД переводятся фирмы и предприниматели, которые оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Согласно статье 346.27 Кодекса подобными услугами являются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН). Необходимо помнить о том, что к данным услугам не относятся: заправка автотранспортных средств; гарантийный ремонт и обслуживание; хранение ТС на платных автостоянках.

На основании ОКУН (утвержден постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163) в состав услуг по техобслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000) включены услуги по ТО и ремонту легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов.

Определение категорий транспорта осуществляется на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами. Порядок регистрации ТС определен постановлением правительства от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (далее - Постановление). В пункте 2 Постановления говорится о том, что все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД.

Быть или не быть?

Как видим, одним из признаков, которым необходимо руководствоваться при отнесении услуг к «вмененным» видам деятельности, является регистрирующий орган. Если ТС зарегистрировано в органах ГИБДД, то хозяйствующие субъекты, оказывающие услуги по ремонту данной автотехники, переводятся на уплату единого налога. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 9 декабря 2008 года № 03-11-04/3/553. Кроме того, в рамках «вмененки» должны облагаться и услуги по капитальному ремонту автомобильной техники, ее узлов и агрегатов (письмо Минфина от 7 мая 2008 г. № 03-11-03/09).

С другой стороны, налогообложение доходов от оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту мотоциклов, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков следует производить в рамках общего режима либо УСН. На этом акцентирует внимание Минфин в письме от 28 октября 2008 года № 03-11-04/3/489.

Отметим, что вид оказываемых услуг также имеет большое значение. В частности, если фирма занимается проведением ежегодного ГТО по договору с УГИБДД, то она лишена возможности применять спецрежим. Такого мнения придерживается главное финансовое ведомство в письме от 30 октября 2008 года № 03-11-04/3/491. Дело в том, что контрольно-диагностические работы указаны в ОКУН под кодом 017104 и не относятся к услугам по техническому контролю автомобилей и их периодическому техническому осмотру. Примечательно, что служители Фемиды полностью солидарны с Минфином в данном вопросе (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 апреля 2007 г. по делу № А21-3294/2006).

Довольно часто ремонтные мастерские занимаются установкой различного дополнительного оборудования на автомобили (бортовых компьютеров, акустической системы и т. д.). Подпадает ли такая деятельность под спецрежим? Обратимся к ОКУН: для данных услуг предусмотрен код 017613 и они отнесены к прочим услугам по техническому обслуживанию автотранспортных средств. Следовательно, занимающийся установкой различных «гаджетов» сервис может быть переведен на уплату «вмененки». Об этом говорится в письме Минфина от 8 июля 2008 года № 03-11-04/3/319.

Что касается перевозки ТС на эвакуаторах к местам ремонта, то она также относится к видам деятельности, облагаемым в рамках ЕНВД. Ведь согласно ОКУН услуги по транспортированию неисправных автотранспортных средств (код 017610) являются разновидностью ремонтных услуг (письмо Минфина от 8 июля 2008 г. № 03-11-04/3/319).

Напоследок нельзя не упомянуть о технологических операциях в отношении легковых автомобилей, таких как долив эксплуатационных жидкостей, устранение дефектов лакокрасочного покрытия по заказу и за счет организаций, в дальнейшем реализующих эти автотранспортные средства. Здесь все зависит от вида оказываемых услуг. Так, услуги по подготовке к окраске легковых автомобилей и по их окраске (код 017209 ОКУН) отнесены к услугам по техническому обслуживанию автотранспортных средств. Следовательно, данный вид деятельности можно отнести к «вмененному».

В то же время такая услуга, как долив масла и топлива до технологической нормы вообще не предусмотрена ОКУН. А посему прием, хранение и отгрузка автотранспортных средств, долив эксплуатационных жидкостей не переводится на уплату единого налога. Об этом говорится в письме Минфина от 24 июня 2008 года № 03-11-04/3/294.

taxpravo.ru

Виды автосервиса, подлежащие переводу на ЕНВД. Актуально в 2018 году

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств переводятся на ЕНВД в том случае, когда эти услуги оказывают организации или граждане на платной основе, а также если эти услуги классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по кодам 017100-017400, 017600.

Если услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств погашают страховые компании (в счет сумм страховой выплаты страхователю), они также подпадают под ЕНВД.

ЕНВД применяют при любой форме расчетов — безналичной, наличной, смешанной, с использованием пластиковых карт.

К услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся:

гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание автотранспортных средств;
услуги по заправке автотранспортных средств;
услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

В случае, если организация предоставляет услуги по ремонту автокранов и прочей автотехники, то она переводится под ЕНВД (автотехника должна быть зарегистрирована в ГИБДД).

Если организация предоставляет услуги по ремонту дорожно-строительной техники, то под ЕНВД она не подпадает. Услуги по ремонту дорожно-строительной техники предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению по коду 017700 Техническое обслуживание и ремонт строительно-дорожных машин и оборудования , поэтому такой вид деятельности не может быть переведен на ЕНВД.

В случае, если организация, деятельностью которой является оказание услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств, включает в общую стоимость использование расходных материалов (запчастей и прочее), то платить ЕНВД она должна только с деятельности по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Установка этих запчастей не признается розничной торговлей.

Кроме этого, розничной торговлей не признается реализация запчастей и прочих расходных материалов в рамках договора, заключенного со страховой компанией (например, при ремонте аварийных автомобилей за счет страховых компаний), даже если стоимость запчастей и прочих расходных материалов выделяется в актах выполненных работ отдельной строкой. Возникающие доходы необходимо включать в состав выручки от деятельности на общей системе налогообложения или на упрощенной системе.

При применении ЕНВД реализация запчастей и прочих расходных материалов признается розничной торговлей в двух случаях:

если заключается отдельный договор розничной купли-продажи запчастей и прочих расходных материалов;
если в договоре об оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств стоимость запчастей и прочих расходных материалов выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой.

Такой подход основан на том, что запчасти и расходные материалы, стоимость которых не включается в себестоимость ремонта, должны учитываться на счете 41 Товары . Это означает, что, кроме оказания услуг автосервиса, организация занимается еще и продажей запчастей и расходных материалов. В таком случае ЕНВД следует платить по двум видам деятельности: по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также по розничной торговле. Это возможно, если в муниципальном образовании оба вида деятельности переведены на ЕНВД, а характер продажи запчастей соответствует условиям, при которых розничная торговля переводится на этот спецрежим. В частности, ЕНВД можно платить, если розничные торговые сделки оформляются в помещениях, которые признаются объектами торговой сети. Если реализация запчастей не соответствует этим условиям, с доходов, полученных от их продажи, налоги необходимо платить по общей или упрощенной системе налогообложения.

В случае, если организация осуществляет свою деятельность по предоставлению услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом, под ЕНВД она не подпадает. Также на ЕНВД не переводятся крупнейшие налогоплательщики.

www.zakonprost.ru