Ремонт авто енвд


Сколько автомобилей можно иметь на ЕНВД и как их учитывать, если они были на ремонте

Добрый день всем нашим читателям, особенно ИП, занимающимся пассажирскими и грузоперевозками и платящим ЕНВД. Почему именно им? Потому что сегодняшняя статья посвящена теме, актуальной именно для этой категории ИП.

Не один раз нам задавали вот такой вопрос: «у меня две машины, но езжу только на одной, почему мне нужно платить налог за две машины?» Или вот еще пример: «если одна из машин месяц стояла на ремонте, то нужно ли мне платить за нее налог или нет?»

Как раз об этих и других ситуациях и пойдет речь ниже.

Сколько автомобилей можно иметь ИП, чтобы перейти на ЕНВД

То, что ИП и ООО, оказывающие услуги по перевозке грузов (а также пассажиров) могут перевести эти виды деятельности на уплату ЕНВД, для вас, думаю, не новость. Вот только вмененка, как и любой другой спецрежим, имеет свои ограничения. И здесь важно помнить:

Для того чтобы вы могли применять ЕНВД, общее количество автотранспортных средств в вашем распоряжении не должно быть больше 20 штук.

В их число входят автомашины, находящие у вас:

Проще говоря, вы складываете свои машины и машины, взятые в аренду или лизинг, и получаете общее количество машин в вашем распоряжении. Это подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/38756 от 06.07.2016 г.Если оно меньше или равно 20 автосредствам – вы можете применять ЕНВД, если больше 20 штук – вы не можете применять ЕНВД.

Важно! В расчете не принимают участие машины, которые принадлежат вам, но вы их сдали по договорам аренды другим ИП или ООО (письмо Минфина № 03-11-09/43179 от 27.07.2016 г.).

Исходя из вышесказанного, делаем вывод: возможность использования ЕНВД зависит не от факта эксплуатации автосредств, а от их наличия в целом. То есть, даже если часть транспортных средств, которые у вас есть, вы не эксплуатируете, в расчет лимитного количества автомашин для применения ЕНВД вы их все равно включаете. Например, у вас есть 23 машины, 4 из которых в данный момент не эксплуатируются: ЕНВД вы применять не можете, так как количество машин у вас превышает лимит в 20 штук.

Нужно ли платить ЕНВД по автомобилям, которые были на ремонте

При расчете самого ЕНВД вам требуется значение физического показателя по вашей деятельности. Для грузоперевозок, например, это количество автосредств, используемых для перевозки грузов. Логично, что машина, находящаяся на ремонте, не может перевозить грузы. Надо ее учесть расчете налога или нет?

Машину, находящуюся на ремонте, не нужно учитывать в составе физического показателя при расчете налога на ЕНВД.

Это подтверждает письмо ФНС № СД-4-3/10366@ от 10.06.2016 г. В бухучете основных средств есть такое понятие как «основные средства в ремонте» — так вот здесь с автотранспортом как раз такая ситуация.

Важно! Автомашина, отправленная в ремонт, не учитывается в составе физического показателя с начала месяца, в котором она на этот ремонт отправлена. Автосредство снова включается в состав физического показателя с начала месяца, в котором оно поступило назад с ремонта.

Ситуации, конечно же, бывают разные. Приведем несколько условных примеров:

Могут ли быть вопросы со стороны налоговой?

Конечно, могут! У вас в собственности две грузовых машины, а вы, например, показываете в декларации в составе физических показателей только одну – естественно, налоговая захочет узнать, почему вы занижаете физический показатель, а вместе с ним налоговую базу и сам налог ЕНВД.

Что тут ответить?

Неиспользование автомашины по «уважительным» причинам придется доказывать, причем документально. Например, то, что она стояла на ремонте, подтвердит договор с автосервисом, акт приема-передачи выполненных работ к нему, наконец, можно сделать приказ руководителя юрлица о проведении ремонта автосредства.

Здесь лучше собрать все возможные документы. Потому что, если ваша автомашина стояла на ремонте «у дяди Васи в гараже», а «дядя Вася», естественно, не заключал с вами никакой договор на услуги по ремонту транспортного средства, то доказать налоговикам неиспользование машины и правомерность ее исключения из физического показателя будет очень и очень проблематично. Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!

Также обязательно прочитайте:

kakzarabativat.ru

"запасной" учет на ЕНВД (Ковалев Д.)

Все статьи Автосервис: "запасной" учет на ЕНВД (Ковалев Д.)

Услуги по ремонту и техобслуживанию автомобилей предполагают замену (доливку) моторного масла в автомобиле, а при необходимости и установку каких-либо запчастей. При этом от того, как будет оформлена сопутствующая документация, зависит и порядок расчетов с бюджетом: деятельность автосервиса может полностью подпадать под уплату ЕНВД либо в придачу к "вмененному" налогу отдельно придется уплачивать налоги и с деятельности в виде розничной торговли запчастями и т.п. Первый вариант в целях налогового планирования более предпочтительнее. Однако здесь важна каждая мелочь.

Современный автосервис готов предложить достаточно широкий спектр услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. И это вполне объяснимо - таковы требование рынка и борьба за каждого клиента. Вряд ли в автомастерской соберется очередь из посетителей, если их станут вынуждать предварительно помыть сломанный автомобиль либо самостоятельно подыскивать-заказывать-приобретать запчасти, необходимые для его ремонта. Соответственно, если в автосервисе можно получить весь комплекс необходимых да еще и качественно оказанных услуг, то и конкуренты, что называется, страшны не будут.Однако у данной медали есть и обратная сторона. Связано это в первую очередь с налоговым бременем автосервисов. Правда, в этой части у налогоплательщиков есть законные способы его минимизировать. Однако обо всем по порядку.

"Вмененные" основы

Начнем с того, что в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств возможно применение ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК). Разумеется, это правило действительно только в том случае, если местными властями по данному виду деятельности в установленном порядке введена "вмененка" и соблюдены все требования, установленные гл. 26.3 Кодекса.Плюс ко всему необходимо учитывать, что во "вмененных" целях в соответствии со ст. 346.27 Кодекса под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами, также за ее пределами.Обратите внимание! К "вмененным" услугам не относятся услуги по заправке ТС, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.

Подводные камни

Для целей исчисления и уплаты ЕНВД первостепенное значение имеет вид деятельности, который осуществляет налогоплательщик. Шаг в сторону - и доначислений со стороны налоговых органов не избежать. В этом смысле деятельность автосервиса - яркий тому пример. Одно дело просто, к примеру, починить проводку в автомобиле, и совсем иное - заменить какую-либо деталь. Нет, сам по себе процесс замены детали не выходит за рамки "вмененки". Но ведь и запчасть для автомобиля чего-то да стоит. А поскольку подобные подарки, мягко говоря, экономически нецелесообразны, встает вопрос о том, как следует рассматривать передачу этих запчастей владельцу отремонтированного автомобиля - как неотъемлемую часть "вмененного" ремонта либо как розничную торговлю запчастями. Во втором случае, очевидно, возникают "лишние" налоги.

"Гражданский" подход

Надо сказать, что ранее представители Минфина на этот вопрос отвечали весьма категорично. В частности, в Письме Минфина России от 14 декабря 2012 г. N 03-11-06/3/87 указывалось, что если договор (акт) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (заказ-наряд) предусматривает замену конкретных запчастей и при этом общая стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую установку запчастей следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства. То есть в подобной ситуации отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей. Соответственно, если в том же самом договоре (в заказе-наряде) стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать уже розничной торговлей. Ну а если запчасти передаются вообще по отдельному договору купли-продажи, то тут уже, как говорится, без вариантов. Аналогичная позиция представлена в Письмах Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-11-11/74, от 9 марта 2010 г. N 03-11-11/43, от 29 декабря 2009 г. N 03-11-06/3/305 и т.д.Между тем у специалистов Федеральной налоговой службы на сей счет изначально было иное мнение. Так, в Письме ФНС России от 25 июня 2009 г. N ШС-22-3/507@ отмечается, что выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техобслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства и, в частности, нормами о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг. При этом согласно ст. 730 ГК по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу. В соответствии со ст. 733 ГК в случае, если работа по договору бытового подряда выполняется из материала (с использованием материала) подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы. На этом основании представители ФНС заключили, что если в договоре предусмотрен ремонт с использованием запчастей или каких-либо иных материалов, то эти запчасти нельзя рассматривать в целях налогообложения как товар. То есть о розничной торговле здесь говорить не приходится вне зависимости от того, указана в договоре отдельно стоимость запчастей или нет.В общем и целом позиция налоговых органов прошла испытание и в судах (см., напр., Постановления ФАС Поволжского округа от 23 сентября 2010 г. N А72-18362/2009 и от 14 апреля 2009 г. N А65-12716/2008, Постановление Президиума ВАС РФ от 22 июня 2010 г. N 14630/09 и т.д.). И тем самым она только закрепилась. В Письме ФНС России от 12 августа 2011 г. N СА-4-7/13193@ чиновники еще раз подчеркнули, что сам по себе факт использования при ремонте автотранспортных средств запчастей, принадлежащих исполнителю, не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.

"Вмененный" рецепт

Несмотря на довольно серьезную аргументацию представителей ФНС и судей, Минфин держался долго. Однако впоследствии финансисты все же сдались (см., Письма Минфина России от 28 августа 2013 г. N 03-11-06/3/35364, от 24 июля 2013 г. N 03-11-06/3/29245, от 5 апреля 2013 г. N 03-11-06/3/11238 и т.д.). Сохранилась она и в настоящее время (см. Письмо Минфина России от 5 августа 2014 г. N 03-11-11/38552). Чиновники помимо норм Гражданского кодекса ссылаются также на пп. "ж" п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2001 г. N 290). В них сказано, что договор на ремонт автотранспортных средств заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать, в том числе, перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запчастей и материалов, если иное не предусмотрено договором. Об этом сказано уже в п. 16 Правил. На основании указанных норм в Минфине делают следующий вывод. Если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию ТС предусматривает замену (установку) конкретных запчастей, а их стоимость включается в общую стоимость предоставленных услуг (независимо от того, выделяется стоимость запчастей отдельной строкой в договоре или нет), то автосервис применяет "вмененку" ко всей своей деятельности в целом. И только если имеет место отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Соответственно, к "вмененному" налогу добавится еще и розничный "довесок", уплачиваемый в зависимости от ситуации в рамках ЕНВД по рознице, УСН, ПСН (для ИП) или общего режима налогообложения. Между тем представляется, что у налогоплательщиков, оказывающих услуги по ремонту и техобслуживанию ТС, есть прекрасная возможность не платить "лишние" налоги. Для этого достаточно просто следовать рекомендациям контролирующих органов, тем более что в настоящее время Минфин и ФНС по этому вопросу занимают единую позицию.

xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

»

017100 

03                

                                             

017101 

03                

(    )                              

017103 

03                

-                     

017104 

03                 

-           

017105 

03                

-                 

017106 

03                

                            

017107 

03                

                                              

017108 

03                

                                   

017109 

03                 

                                     

017110 

03                

    

017111 

03                

              

017112  

03                

                      

017113 

03                

            

017114 

03                

              

 

03                

 

017200 

03                

                

017201 

03                

                           

017202 

03                

                          

017203 

03                

()      

017204 

03                

      

017205 

03                

                   

017206 

03                

    (    )                                

017207 

03                

                             

017208 

03                

      

017209 

03                

             

017210 

03                

                                       

017211 

03                

,    

017212 

03                

     

017215 

03                

                             

017216 

03                

                           

017217 

03                 

                                              

017218 

03                

                                          

017219 

03                

                                           

017300 

03                

                                 

017301 

03                 

(    )                              

017303 

03                

-                     

017304 

03                

-                 

017305 

03                

-           

017306 

03                

                                   

017307 

03                

                                    

017308 

03                

                                              

017309 

03                

                            

017310 

03                

    

017312 

03                

              

017313 

03                

                      

017314 

03                

            

017315 

03                

              

017400 

03                

    

017401 

03                

                            

017402 

03                

                          

017403 

03                

                                          

017404 

03                

                                           

017405 

03                

                                 

017406 

03                

,                                        

017408 

03                

                                              

017409 

03                

                   

017410  

03                

                             

017411 

03                

             

017414 

03                

      

017415 

03                

                                      

017416 

03                

    (    )                                

017417 

03                

                       

017418 

03                

                         

017419 

03                

     

017422 

03                

                             

017423 

03                

      -                                   

017424 

03                

                           

017500 

03                 

                                 

017501 

03                

              ,      

017502 

03                

  

017503 

03                

                                          

017504 

03                

                                            

017505 

03                

                                               

017506 

03                

  

017600  

03                

         

017601 

03                

                            

017602 

03                 

                                      

017603 

03                

                                   

017604 

03                

    

017605 

03                

          

017606 

03                

            

017607 

03                

    

017609 

03                

               

017610 

03                

                                                  

017611 

03                

                               (,,     ,     ,   ..)          

017613 

03                

        (,              ,..)                

017615 

03                

                   

017616 

03                

                                    

017617 

03                

 

017618 

03                

,     ,                      

017620 

03                

                          

017621 

03                

                                          

017622 

03                

                  ,    ,                     

017623 

03                

  

017640 

03                

    ,  ,                                                

017641 

03                

    ,  ,                                           /                                       

017642 

03                

- -                

017643 

03                

-                  

017644 

03                

- -          

017645 

03                

-                      

017650 

03                

     ,          ,          

017651 

03                

     ,          ,                  /-      ,      

017652 

03                

-      

017653 

03                

-                       

017654 

03                

-                     

017655 

03                

-                       

017656 

03                

-    ,                              

support-accounting.com

Какие виды автосервиса переводятся на ЕНВД — ЕНВД

Перечень видов деятельности, которые по решению местных властей могут быть переведены на ЕНВД, установлен пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из таких видов деятельности является ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств подпадают под ЕНВД, если они:

К услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся:

Об этом сказано в абзаце 9 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту автопогрузчиков.

Нет, не подпадают.

На ЕНВД может быть переведена деятельность, связанная с ремонтом, техобслуживанием и мойкой автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Под автотранспортными подразумеваются средства, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ). Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, автопогрузчики относятся к классу 2915270 «Разгрузчики и погрузчики строительные» подраздела 14 «Машины и оборудование», а не к подразделу 15 «Средства транспортные». Поэтому деятельность, связанная с ремонтом автопогрузчиков, не подпадает под обложение ЕНВД. По отношению к этой деятельности фирма должна применять общую систему налогообложения или упрощенку. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 17 января 2005 г. № 03-06-05-04/04, от 13 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/536 и от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/371.

Есть аргументы, позволяющие фирмам платить ЕНВД с услуг по ремонту автопогрузчиков. Они заключаются в следующем.

Под автотранспортными подразумеваются средства, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ). Многие виды спецтехники (автокраны, автоподъемники, эвакуаторы и т. п.) можно считать автотранспортными средствами, предназначенными для перевозки грузов. Такая позиция основана на положениях классификации, принятой Женевским Соглашением от 20 февраля 1958 г., ратифицированным Россией. В нем определено, что грузом может считаться любое оборудование, установленное на автомобиле. Международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 НК РФ). Поэтому положения, предусмотренные названным Соглашением, обязательны для всех российских фирм. Аналогичного подхода к определению категории автотранспортных средств придерживаются и арбитражные суды (см., например, постановление Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г. № Ф04-8330/2006(29025-А75-33)).

Кроме того, ФНС России в письме от 6 июля 2007 г. № 18-0-09/0204 указала, что к транспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД России, применяются ставки транспортного налога, установленные для соответствующей категории авто. Из этого можно сделать вывод, что весь транспорт, зарегистрированный в ГИБДД МВД России, считается автотранспортом. Следовательно, деятельность по обслуживанию передвижной спецтехники, которая зарегистрирована в ГИБДД и облагается транспортным налогом, может быть переведена на уплату ЕНВД.

Подпадает ли под ЕНВД деятельность по ремонту дорожно-строительной техники.

Нет, не подпадает.

Под услугами по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, которые классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ) по кодам 017100-017400, 017600 (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 12 октября 2006 г. № 03-11-04/3/449).

Услуги по ремонту дорожно-строительной техники предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению по коду 017700 «Техническое обслуживание и ремонт строительно-дорожных машин и оборудования». Поэтому Минфин России считает, что такой вид деятельности не может быть переведен на ЕНВД (письмо Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/64).

Нужно ли платить ЕНВД по розничной торговле запчастями и расходными материалами, если фирма оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств. При этом отпуск запчастей и расходных материалов, используемых для ремонта, осуществляется с торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой. Фирма платит ЕНВД по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Да, нужно.

Минфин России считает, что в такой ситуации фирма осуществляет розничные торговые операции. Подобная точка зрения основана на том, что запчасти и материалы, стоимость которых не включается в себестоимость ремонта (выделяется в заказах-нарядах отдельной строкой), должны учитываться на счете 41 «Товары» (Инструкция к плану счетов). А это означает, что, кроме оказания услуг автосервиса, фирма занимается еще и продажей запчастей и расходных материалов. В таком случае ЕНВД нужно платить по двум видам деятельности: по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также по розничной торговле. При условии, что в муниципальном образовании оба вида деятельности переведены на ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Этот вывод подтверждает письмо Минфина России от 26 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/462.

Есть аргументы, позволяющие фирмам не платить ЕНВД с розничной торговли автозапчастями, если фирмы оказывают услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств, с которых также платят ЕНВД. Они заключаются в следующем.

Розничная торговля осуществляется на основе договоров купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Услуги по ремонту и техобслуживанию фирма оказывает в рамках договора подряда (п. 1 ст. 702 ГК РФ). При этом в цену услуги включается компенсация издержек (стоимость запчастей) и вознаграждение фирмы (торговая наценка и (или) стоимость работ по ремонту) (п. 2 ст. 709 ГК РФ). С этой точки зрения оснований для уплаты ЕНВД еще с одного вида деятельности - розничная торговля нет. Такой вывод подтверждается, например, постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 31 мая 2005 г. № Ф04-3233/2005(11616-А67-29). Устойчивая арбитражная практика по этой проблеме пока не сложилась. Поэтому, скорее всего, свое решение не платить ЕНВД при отпуске запчастей с торговой наценкой фирме придется отстаивать в суде.

Если реализация запчастей происходит по договору поставки (например, при ремонте аварийных автомобилей за счет страховых компаний), то такая продажа розничной не признается (ст. 506, 492 ГК РФ). Возникающие доходы включайте в состав выручки от деятельности на общей системе налогообложения или на упрощенке. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 12 октября 2006 г. № 03-11-04/3/449, от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/3/198.

Под ЕНВД не подпадает деятельность простых товариществ (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому если услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств оказываются в рамках договора совместной деятельности, ЕНВД применять нельзя. В этом случае фирма должна применять общую систему налогообложения или упрощенку.

envd.su

Услуги автосервиса: «вмененные границы» — ЕНВД

Довольно часто применяющие ЕНВД автосервисы реализуют своим клиентам запчасти. С точки зрения налогообложения данный источник дохода не так прост, как кажется на первый взгляд. Налоговый режим, который придется применять в отношении розничной торговли деталями и материалами, зависит от множества факторов.

Все включено

На основании подпункта 10 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса на уплату ЕНВД могут переводиться хозяйствующие субъекты, которые оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Конкретный перечень платных услуг, оказываемых физическим лицам и организациям, предусмотрен ОКУН (утвержден постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163).

Так, по коду 017000 ОКУН в состав техобслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования включены такие услуги, как ТО и ремонт легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов.

Ни для кого не секрет, что в условиях жесткой конкуренции идет «нешуточная борьба» за клиентов. По этой простой причине автосервисы помимо непосредственно ремонтных работ еще и реализуют запчасти в розницу. Ведь в таком случае потребителю не нужно бегать и искать нужные детали. Каковы налоговые последствия улучшения качества обслуживания?

Подробному анализу данной ситуации посвящено письмо Минфина от 3 февраля 2009 года № 03-11-09/31. Финансисты выделяют два альтернативных варианта развития событий.

С одной стороны, запчасти могут продаваться по закупочной стоимости. Это происходит, если договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию автомобиля предусмотрена замена конкретных запчастей и включение их стоимости в общую цену предоставленных услуг. Вполне логично, что такая установка запчастей является частью услуги по ремонту. Как справедливо отметили эксперты Минфина, отпуск указанных запчастей в такой ситуации не признается отдельным видом деятельности.

Работы отдельно, детали отдельно

Впрочем, гораздо чаще договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти заключается независимо от выполнения работ по техобслуживанию авто. Действительно, если в автосервис обратился клиент, которому нужен, например, воздушный фильтр либо свечи зажигания, а установить он их может и сам, то почему бы не помочь ему за умеренную плату? Нередка и ситуация, когда в договоре на оказание услуг по ремонту ТС стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой. В обоих указанных случаях реализация запчастей считается розничной торговлей.

Правда, применять «вмененку» в отношении розницы необходимо только после введения спецрежима в отношении данного вида деятельности на соответствующей территории. Если же местные власти не удосужатся сделать это, то автосервису автоматически придется уплачивать налоги с доходов от реализации запчастей в рамках общего режима либо УСН. Очевидно, что для этого соответствующим образом должен быть организован раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК).

Вместе с тем не стоит думать, что если местные власти введут на своей территории ЕНВД для розницы, то проблем у предпринимателей станет меньше. Скорее даже наоборот, что связано в первую очередь с особенностями определения понятия «розничная торговля» в целях применения «вмененки».

Итак, под таковой понимается торговля товарами (за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК). При этом продукция должна быть предназначена исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с ведением бизнеса. Об этом говорится в пункте 1 статьи 492 Гражданского кодекса.

Выходит, если реализация осуществляется в соответствии с договором поставки (ст. 506 ГК), то данный вид деятельности к «вмененному» не относится. Ведь в этом случае приобретение будет использовано в коммерческих целях, никак не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Кроме того, о ЕНВД можно забыть и при продаже подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, в частности, моторных масел, дизельного топлива и автомобильного бензина.

В итоге получается, что автосервис подпадает под ЕНВД по услугам и ему придется платить «вмененный» налог с розницы. Плюс ко всему опять-таки возникнет обязанность вести раздельный учет доходов и расходов, поскольку велика вероятность того, что часть деятельности предприятия будет облагаться общими налогами или в рамках УСН. Как видим, расширение клиентской базы может иметь свой весьма существенный «побочный эффект».

www.buhnews.ru

envd.su


Смотрите также