Главная » Своими руками » Уменьшение транспортного налога

Уменьшение транспортного налога


Снизить транспортный налог: действуем по букве закона

Приятно считать себя человеком разносторонне развитым и где-нибудь в кафе, беседуя с таким же продвинутым приятелем, поговорить о том, что налоги – это обязательная плата за цивилизацию. Но одно дело абстрактные беседы, а другое – конкретная сумма, которую приходится доставать из собственного кошелька, чтобы рассчитаться с налоговой инспекцией за числящийся на вас автомобиль. В этот момент поиск ответа на вопрос, как уменьшить транспортный налог, вдруг обретает актуальность.

Можно ли законно снизить налоговую ставку

Всем известно, что одновременно с появлением такого понятия, как налоги, появились и методики их оптимизации. По-другому и быть не могло. Ведь все в этом мире требует максимальной сбалансированности. Если существуют легальные правила, по которым надо вносить определенную государством плату, то должна существовать и возможность их трактовать таким образом, чтобы одновременно и налог уплатить, и сделать это по минимально возможной ставке.

Применительно к транспортному налогу легальное уменьшение суммы ежегодной его уплаты для автомобилистов вполне реально и не противоречит законодательству. Так, снижение транспортного налога допускает в первую очередь само государство. Ведь Налоговый кодекс привязывает транспортный налог не к федеральному бюджету, а к местному. Иначе говоря, каждый регион самостоятельно решает, какие ставки транспортного налога будут действовать на его территории.

Правда, общий знаменатель один для всей страны: расчет налога ведется в пересчете на одну лошадиную силу мощности авто. К примеру, если в Москве автомобиль, мощностью до 100 л. с. облагается по ставке 12 руб. за 1 л. с., то в Северной столице эта ставка ровно в два раза выше и составляет 24 рубля. И если вы, проживая в Санкт-Петербурге, зарегистрируете автомобиль в Москве, то легально оптимизируете сумму своего транспортного налога на пятьдесят процентов. И это только один из законных способов снизить транспортный налог на автомобиль.

Способы уменьшения налога

Вышеупомянутый метод оптимизации налоговых обязательств не является единственным, и существуют другие, не менее привлекательные способы сэкономить на отчислении транспортного налога.

Пересмотр мощности двигателя

Представьте себе, что вы являетесь владельцем автомобиля БМВ 530 модели, мощность двигателя которого согласно ПТС равна 254 лошадиным силам. А вы знаете, что:

  1. В вашем регионе ставка транспортного налога на автомобили мощностью 250 л. с. и более составляет 150 руб./л. с.
  2. На автомобили мощностью от 225 до 250 л.с. – 75 руб./л. с.
  3. Вашей машине исполнилось десять лет.
  4. За время эксплуатации реальная мощность двигателя упала минимум на 10 процентов.

Формально вы должны заплатить государству 37 500 рублей. А если сможете официально оформить реально упавшую мощность двигателя, то есть внести изменения в ПТС, записав там вместо положенных 254 лошадиных сил реальные 229, то сумма налога составит 17 175 рублей.

Вот вам и первый ответ на вопрос, как меньше платить за транспортный налог.

Нужно просто доказать компетентным органам с помощью официальных экспертных выводов, что автомобиль старше десяти лет при определенном пробеге имеет меньшую мощность, чем та, которая записана в его паспорте.

А как снизить транспортный налог на автомобиль свыше 250 л. с, если о естественной потере мощности двигателя говорить преждевременно? В этом случае придется снижать ее принудительно. Специализированный сервис может за хорошее вознаграждение поработать над вашим авто: перепрошить систему, убрать турбину или дефорсировать впрыск.

Затем, правда, придется немного побегать, чтобы официальная экспертиза зафиксировала новую мощность двигателя, а ГИБДД внесла ее в ПТС. Но, если все получится, то ставка транспортного налога уменьшится для вас ровно в два раза.

Еще один вариант на тему, как сэкономить на транспортном налоге: законом предусмотрено, что автомобили, имеющие мощность двигателя до 70 л. с., не являются объектами налогообложения. Это значит, что, покупая на рынке «Ладу» объем двигателя у которой 1,5 л, а мощность 70 л. с., вы продолжаете поддерживать отечественного производителя, делая бесплатную рекламу его продукции, и не забываете о своем бюджете, освободив его от налога на транспорт.

Транзитные номера

Некоторые автомобилисты не привыкли принимать половинчатые решения. Они не видят резона размышлять, как платить налоговой минимальные суммы за транспортный налог, если можно вовсе его не платить. Режим использования машины при этом не должен пострадать. Это обязательное условие. Каким образом, спросите вы, можно исполнить одновременно два этих противоречащих друг другу желания? Оказывается, есть способы.

Тот, кто желает углубиться в эту во всех смыслах увлекательную тему, может перейти по ссылке, как не платить налог на автомобиль, и ознакомиться с мнением эксперта.

Можно, к примеру, под любым удобным предлогом получить в ГИБДД транзитные номера. Как только это случится, автомобиль пропадет из базы налогооблагаемых транспортных средств.

Согласно статье 358 НК РФ, автомобиль является объектом налогообложения. В то же время постановлением Федеральной антимонопольной службы № А68 АП 279/12-05 от 03.04.2006 определено, что ТС, которые не прошли госрегистрацию, не могут считаться объектами налогообложения. Это значит, что собственники машин с транзитными номерами освобождаются от уплаты транспортного налога.

Вы возразите, сказав, что транзитные номера выдаются на двадцать дней максимум, и будете совершенно правы. Теоретически. А на практике люди ездят на таких номерах месяцами.

Регистрация авто на льготника

Преференции от власти – дело тонкое, поэтому где, кому и на каких основаниях можно получить законные льготы по транспортному налогу, – тема отдельного исследования.

Сейчас рассмотрим едва ли не оптимальный способ для владельцев автомобилей с мощным двигателем. Вместо того, чтобы каждый год платить по 30 000 рублей и более, можно переоформить машину на человека, имеющего удостоверение:

Хоть это и звучит достаточно цинично, однако мы сейчас говорим о деньгах. Так что если у вас на примете есть человек, которому вы доверяете, и он согласен оформить машину на свое имя, то считайте, что пятьсот долларов в год вы точно сэкономите. Не забудьте только внести в страховку свою фамилию, чтобы не иметь проблем на дороге.

Регистрация в регионе с низкой ставкой

Мы уже упомянули, как снизить налог на автомобиль, катаясь в Санкт-Петербурге на московских номерах. Решив обратить в свою пользу различия в подходах местных властей к установлению ставок транспортного налога на подведомственной территории, легко обнаружить, что существуют так называемые зоны налогового рая. В них если и существует ставка, отличная от нуля, то размер ее можно считать чисто символическим.

Если проанализировать данные, которые содержит таблица транспортного налога по регионам, вполне можно найти подходящий для себя вариант.

И не обязательно гражданам, желающим платить меньше, оформлять временную регистрацию своего проживания где-нибудь в Магадане или республике Тыва, где ставки транспортного налога 6 и 7 руб./л. с. для авто с мощностью двигателя до 100 л. с.

Есть куда более комфортные по климатическим условиям и по расположению регионы. Скажем, в Дагестане за такой же автомобиль заплатите 8 руб./л. с., а в Севастополе вообще 5 руб. Правда, эти цифры верны для 2016 года. Тем, кто будет регистрировать свою машину в 2017 году, нужно будет учесть вероятность их коррекции.

Кто имеет льготы при оплате транспортного налога: Видео

Транспортный налог (полезные советы от РДМ-Импорт)

Как не платить транспортный налог

История про нулевой транспортной налог

Транспортный налог 2017. Об этом стоит узнать

avtozakony.ru

Как уменьшить и снизить транспортный налог на автомобиль в 2017 году

Вопросом, как уменьшить транспортный налог на автомобиль, задаются многие автолюбители, ведь с каждый годом налоговое бремя для них никак не уменьшается. А владельцам дорогих и мощных машин и вовсе приходится раскошеливаться ежегодно на кругленькую сумму.

Как можно снизить транспортный налог

Транспортный налог подлежит уплате всеми собственниками транспорта, который зарегистрирован в надлежащем порядке. Сюда входят как автомобили, так и мотоциклы, автобусы, самоходные машины, механизмы на гусеничном и пневматическом ходу. Водный и воздушный транспорт к объектам налогообложения также относится.

В настоящей статье рассмотрим некоторые из путей уменьшения транспортного налога, конечно, только легальные.

Уменьшение мощности

Сумма налогового платежа зависит от мощности автомобиля. Логично, что уменьшив этот показатель, вы сможете добиться и меньшего платежа в бюджет. В каждом регионе, области, крае (субъекте России) ставки могут быть различны, так как их размер отдан на усмотрение местных властей (в определенных пределах).

В любом случае, оплате подлежит каждая имеющаяся под капотом лошадиная сила. Однако, если мощность транспорта менее семидесяти л.с., то налог не взимается. Понятно, что при уменьшении мощности авто нужно стремиться именно к этой цифре.

Сколько лошадиных сил включает мотор вашего железного коня можно узнать, заглянув в технический паспорт.  Именно эти данные и будут учитывать сотрудники служб при расчете налогового платежа.

Читайте также

Существуют, по крайней мере, два способа снизить показатели мощности, применяемые для расчета налога.

Проверить данные учета

Если при постановки машины на учет была допущена ошибка в показателях (в большую сторону), а это, как ни странно, случается довольно часто, нужно получить документальное свидетельство о реальной мощности автомобиля. Для этого подойдет официальный запрос дистрибьютору (дилеру) или производителю. Получив ответ, его нужно предоставить в МРЭО и после согласования занести изменения в технический паспорт и в сервисную книгу.

Изменить мощность

Во-вторых, можно изменить саму конструкцию двигателя машины, поменять электронное управление, уменьшить его мощность. Например, дефорсировать впрыск и его систему, демонтировать турбину, перепрошить способ управления движком.

Конечно, для такой процедуры нужно обращаться в официальный сервис, где вдобавок к правильно проведенным действиям вы сможете сразу получить и официальную справку, где укажут новое количество лошадиных сил.

Полученный документ надо отдать в МРЭО и переделывать свои документы (техпаспорт и сервисную книжку).

Однако, многие из автосервисов не обладают достаточными полномочиями и справку от них сотрудник ГИБДД может просто не принять.

Совет: перед началом всей процедуры по снижению мощности вашего авто напишите официальное заявление в ваш отдел автоинспекции и соберите на нем подписи соответствующих чиновников.

Применить льготный тариф

Еще один способ снизить транспортный налог – применить льготу. В этом случае показатели автомобиля меняться не будут, а коэффициент, на который умножают показатели при расчете итоговой суммы, будет варьироваться.

Льготы предусмотрены законодательством для различных категорий граждан, причем для некоторых из них транспортный налог вовсе отменен:

Таким образом, если ваше авто будет зарегистрировано на представителя одной из этих категорий, налога можно будет избежать.

Снять транспорт с учета

Следующий вариант – это ездить на «транзитках». То есть, снять автомобиль с учета и поставить транзитные номера. Хотя у этого способа есть много недостатков.

Читайте также

Транзитные номера (регистрационные знаки) выдают на срок от пяти до двадцати суток, а затем их нужно продлить. Для продления необходимо обратиться с заявлением к руководителю вашего подразделения ГИБДД. Однако продление действия номера – это право, а не обязанность руководителя. С большой вероятностью при отсутствии существенных причин в продлении вам откажут. А за езду без номеров грозит административное наказание.

Кроме того, автотранспорт, имеющий транзитные номера, привлекает повышенное внимание инспекторов ГИБДД.

Регистрация в другом регионе

Как уже говорилось ранее, ставки по налогу могут устанавливаться местными властями самостоятельно. Именно поэтому в соседнем регионе для вас, возможно, условия будут выгоднее.

Можно узнать и сравнить существующие ставки в смежных или удобных для вас регионах, а затем поставить свой автомобиль на учет там, где ставка будет ниже. Понятно, что этот способ не самый удобный и, скорее всего, много сэкономить не удастся.

Ошибки налоговой

Налоговая службы отправляет владельцам транспортных средств уведомления, содержащие сумму и срок оплаты налога. Если такая бумага вам не пришла, не повод радоваться.

Сейчас физические лица обязаны самостоятельно уведомлять налоговую инспекцию об имеющемся имуществе, а значит, и вовремя заплатить причитающееся тоже в интересах гражданина.

Случается и обратная ситуация: уведомление направляется бывшему владельцу или вообще не тому лицу. Возможно, это банальная ошибка, ведь в инспекции тоже люди работают и могут что-то перепутать.

Для исправления ошибки и во избежание судебных разбирательств лучше действовать сразу: можно прийти в территориальный отдел инспекции и лично выяснить все обстоятельства, либо направить письмо.

Если вы собираетесь обосновать, что теперь не являетесь собственником машины и не должны платить в бюджет, то приготовьте соответствующие документы. Например, договор купли-продажи, а еще лучше копию паспорта транспортного средства с указанием имени нового собственника.

Транспортный налог: за что платить, а за что не платить: Видео

Как не платить транспортный налог

История про нулевой транспортной налог

Транспортный налог для пенсионеров: будет ли понижение тарифов?

Когда отменят транспортный налог? Встреча с Вячеславом Лысаковым

vseproip.com

Система "Платон": как уменьшить транспортный налог на плату в систему и отразить в "1С:Бухгалтерии 8"

Налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства на сумму платы "Платон", исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства. О том, как отразить в "1С:Бухгалтерии 8" уменьшение транспортного налога на плату в систему "Платон" БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

При приобретении транспортного средства и регистрации его в органах ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Ставки транспортного налога определяются региональным законодательством, узнать их можно в налоговой инспекции по месту учета транспортного средства. При этом базовые ставки по транспортному налогу определены в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства.

При приобретении грузового автомобиля организация платит налог исходя из формулы: Налоговая база * Налоговая ставка * Понижающий коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ.

Кроме того, в эту формулу входит еще один показатель, который уменьшает сумму начисленного транспортного налога, – плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, она установлена ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата "Платон"). Порядок взимания платы "Платон" определен постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (далее – Правила).

Собственники и владельцы транспортных средств, максимальная разрешенная масса которых превышает 12 тонн, регистрируют их в специальном реестре (п. 5, 38-55 Правил). Плата, которая вносится через оператора, указывается в маршрутной карте (п. 10(1) Правил) либо рассчитывается оператором в автоматическом режиме с помощью данных, полученных от устройства, установленного на автомобиле (п. 7 Правил). Ежедневно оператор перечисляет в доход федерального бюджета сумму, которая определяется как сумма платежей, внесенная собственниками за пройденные транспортными средствами маршруты (п. 16 Правил). По запросу плательщик может уточнить:

Бухгалтерский учет

Расчеты по транспортному налогу отражаются в бухгалтерском учете на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу". Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Начисление платы "Платон" отражается следующими проводками:

Если это предусмотрено учетной политикой организации, дополнительно можно отразить сумму платы, перечисленной оператором в бюджет: информацию о перечисленных суммах можно получить у оператора по специальному запросу. Эта операция отражается на субсчетах счета 76.

При начислении транспортного налога выполняется проводка:

Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства на сумму платы "Платон", исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства, т.е. применить вычет.

Если организация платит авансовый платеж оператору без маршрутной карты, то в счет уменьшения транспортного налога можно взять только ту сумму, которую оператор зачислил в бюджет (письмо Минфина России от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747). Эту сумму можно уточнить, отправив запрос оператору (п. 84 Правил).

Вычет применяется по итогам налогового периода, отдельно по каждому транспортному средству (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ). Если плата "Платон" больше суммы транспортного налога, то налог в бюджет не платится (абз. 13 п. 2 ст. 362 НК РФ), а превышающая сумму транспортного налога часть платы "Платон" учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 48.21 ст. 270 НК РФ).

Если сумма транспортного налога больше платы "Платон", то она подлежит уплате в бюджет и в размере уплаченных сумм включается в расходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171).

В отношении всех автомобилей, по которым производится плата "Платон", авансовые платежи по транспортному налогу не платятся, даже если установлены региональным законом (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ).

Организациям, которые вносят плату "Платон", ФНС России рекомендует уже за 2016 год сдавать декларацию по транспортному налогу по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (письмо от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для учета платы "Платон" создан специальный документ "Отчет оператора системы "Платон". В него необходимо вводить данные по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством. Расчет суммы транспортного налога выполняется регламентным документом с видом операции "Расчет транспортного налога".

Уменьшение транспортного налога на плату "Платон" (транспортный налог больше платы "Платон")

Пример

У ООО "Мебельный Дом" в собственности большегрузный автомобиль (с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн) первоначальной стоимостью 6 608 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 008 000,00 руб.) для перевозки товаров покупателям по дорогам общего пользования. Автомобиль принят на учет как основное средство.

ООО "Мебельный Дом" включено в реестр системы "Платон" (далее – плата "Платон"). За 2016 год тягач проехал по федеральным дорогам 5000 километров, по итогам года сумма начисленного транспортного налога оказалась выше суммы платы "Платон", перечисленной в бюджет оператором.

В соответствии с учетной политикой организация применяет в бухгалтерском учете ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

Пошаговая инструкция в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0):

1. Перечисление авансового платежа оператору

Для выполнения операции "Регистрация в учете перечисленного авансового платежа оператору" необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ "Списание с расчетного счета". В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в "1С:Бухгалтерии 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.

Меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки, документ "Списание с расчетного счета".

В документе:

  1. В поле "Счета расчетов" автоматически подставляется счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
  2. Проверьте заполнение остальных полей, как это показано на рис. 1.
  3. Установите флажок "Подтверждено выпиской банка".
  4. Кнопка Провести и закрыть.

 Для просмотра результата проведения документа (рис. 2) нажмите кнопку ДтКт

Рис. 2

По дебету счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражена сумма авансового платежа (пополнение счета) оператору государственной системы взимания платы "Платон" – ООО "РТ-Инвест Транспортные Системы".

2. Отражение платы "Платон", перечисленной оператором в бюджет в БУ и НУ

Для выполнения операций по отражению платы "Платон", перечисленной оператором в бюджет в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо создать документ Отчет оператора системы "Платон". В этом документе необходимо отразить сумму платы, которую оператор перечислил в бюджет, – ее можно узнать в личном кабинете организации из отчета "Детализация по лицевому счету".

Для того, чтобы появилась возможность заполнения этого документа, в регистре сведений "Регистрация транспортного средства" (меню: Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств) необходимо поставить флажок "Зарегистрировано в реестре системы "Платон" (рис. 3).

Рис. 3

Создание документа "Отчет оператора системы "Платон" (рис. 4), меню: Покупки - Покупки - Отчеты оператора системы "Платон", кнопка Создать.

При заполнении документа "Отчет оператора системы "Платон" укажите:

  1. В поле "от" – дату отражения в бухгалтерском учете расходов на сумму платы "Платон", перечисленной в бюджет оператором.
  2. В поле "Контрагент" – оператора взимания платы "Платон" – ООО "РТ-Инвест Транспортные Системы".
  3. В поле "Договор" – договор с контрагентом. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора "Прочее". По гиперссылке "Расчеты" – счет расчетов 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
  4. В табличной части документа – Наименование транспортного средства, его государственный номер и сумму. Сумму необходимо взять из отчета оператора.
  5. Кнопка Провести.

Рис. 4

Для просмотра результата проведения документа "Отчет оператора системы "Платон" (рис. 5) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 5

Получившиеся проводки отражают следующее:

3. Расчет суммы транспортного налога

Перед проведением операций по закрытию месяца бухгалтеру необходимо заполнить форму "Транспортный налог". Подробнее о заполнении формы "Транспортный налог" см. статью "Приобретение и регистрация транспортного средства".

Для расчета суммы транспортного налога за минусом уплаченной суммы платы "Платон" за год необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Расчет транспортного налога" (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

В нашем примере проведем закрытие всех регламентных операций списком за месяц, чтобы увидеть расчет транспортного налога.

Выполнение обработки "Закрытие месяца" (рис. 6), меню: Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

  1. Установите месяц, который закрывается.
  2. Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке "Перепроведение документов за месяц".
  3. Для иллюстрации нашего примера выберите только регламентную операцию "Расчет транспортного налога".

Рис. 6

Для просмотра результата проведения документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет транспортного налога" (рис. 7) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 7

Получившиеся проводки отражают следующее:

Расшифровку расчета транспортного налога можно посмотреть в отчете "Справка-расчет транспортного налога" (рис. 8) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты).

Рис. 8

4. Закрытие счета учета затрат

Для выполнения операции по закрытию счета учета затрат необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения" (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для просмотра результата проведения документа "Регламентная операция" с видом операции "Закрытие счета 44 "Издержки обращения" (рис. 9) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 9

Полученные проводки означают следующее:

5. Расчет налоговых активов и обязательств

Для выполнения операции "Признание постоянного налогового обязательства" необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Расчет налога на прибыль" (рис. 6). В результате создания этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для просмотра результата проведения документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет налога на прибыль" (рис. 10) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 10

Расчет отложенных налогов, связанных с оплатой по сумме платы "Платон", перечисленной в бюджет оператором за 2016 г.

Признаны постоянные налоговые обязательства = Сумма платы "Платон", перечисленная в бюджет оператором * Ставка налога на прибыль (1 530,00 руб. = 7 650,00 руб. * 0,20).

Расшифровку суммы отложенных налогов можно посмотреть в отчете "Справка-расчет налоговых активов и обязательств" (рис. 11) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты – Налоговые активы и обязательства).

Рис. 11

6. Составление декларации по транспортному налогу

Для выполнения операции "Составление декларации по транспортному налогу" необходимо создать регламентированный отчет Декларация по транспортному налогу (годовая).

Создание отчета "Декларация по транспортному налогу" (рис. 12), меню: Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать.

При заполнении документа указываем следующее:

  1. В открывшейся форме "Виды отчетов" – "Декларация по транспортному налогу (годовая)".
  2. В открывшемся окне в поле "Период" – 2016 г., в поле "Редакция формы" – "от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@".
  3. Кнопка Создать.
  4. Проверьте заполнение показателей титульного листа ("Налогоплательщик", "Налоговый период (код)", "Отчетный год" и пр.), которые автоматически заполнятся данными, содержащимися в информационной базе. Если какое-либо поле не заполнено, необходимо проверить полноту заполнения информационной базы. Ячейки, доступные для заполнения, можно дозаполнить вручную.
  5. Кнопка Заполнить. Расчет автоматически будет заполнен данными по объектам налогообложения, участвующим в расчете за отчетный период.
  6. С помощью кнопки Проверка – Проверить контрольные соотношения можно проверить заполнение расчета. Если в ходе проверки найдены ошибки, то появляется окно с предупреждением и специальное окно навигации по ошибкам, которые необходимо исправить.
  7. Кнопка Записать.

Рис. 12

Таким образом, за 2016 год исчисленная сумма транспортного налога (то есть подлежащая уплате в бюджет) по большегрузному автомобилю марки "Тягач Mercedes Benz Actros 1846LS" составила 7 740,00 руб. В то же время сумма налогового вычета, рассчитанная за проезд в системе "Платон", – 7 650,00 руб.

1С:ИТС Подробнее о формировании декларации по транспортному налогу см. в разделе: "Отчетность" – "Отчетность в программах" – "Транспортный налог".

buh.ru

Уменьшаем транспортный налог на «платоновскую» плату

Как учесть «платоновскую» плату и транспортный налог (авансовые платежи) в налоговых расходах? Как отразить плату за «Платон» на счетах бухгалтерского учета? Какими документами можно подтвердить вычет транспортного налога на «платоновскую» плату?

По итогам 2016 года компании - владельцы грузовых автомобилей с массой более 12 тонн получили возможность уменьшения суммы транспортного налога на сумму начисленной платы («платоновской» платы) в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения такими транспортными средствами (ст.361.1 НК РФ, п.2 ст.362 НК РФ).

Таким образом, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда.

АУТСОРСИНГ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

Важно!

«Платоновская» плата уменьшает сумму транспортного налога только по конкретному грузовому автомобилю с массой более 12 тонн, а не в целом сумму начисленного транспортного налога (Письмо Минфина РФ от 13.01.2017 г. №03-05-05-04/739).

Вычеты на «платоновскую» плату предусмотрены для налоговых периодов 2016 - 2018 гг.

А нужно ли уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в отношении таких транспортных средств (большегрузов)?

Авансовые платежи по транспортному налогу, начиная с 1 января 2016 года в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, не уплачиваются (абз.2 п.2 ст.363 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 22.11.2016 г. №БС-4-21/22163).

Порядок взимания «платоновской» платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, установлен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 г. №504 (далее – по тексту - Правила).

Указанные правила устанавливают, в частности, порядок взимания указанной платы, порядок возврата собственнику (владельцу) транспортного средства денежных средств, а также порядок информационного взаимодействия собственника (владельца) транспортного средства и оператора системы взимания платы.

Учет в составе расходов транспортного налога и «платоновской» платы

Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (далее по тексту - ООО «РТИТС») не является расходом и, соответственно, не отражается в налоговом учете (п.14 ст.270 НК РФ).

В «прибыльных» расходах признается разница между «платоновской» платой и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузов - транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т (п.48.21 ст.270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.11.2016 г. №03-05-05-04/68317).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ» ЛЬГОТЫ

Важно!

То есть в состав налоговых расходов будет включаться не вся «платоновская» плата целиком, а в части превышения суммы транспортного налога, исчисленного по большегрузу, за который она внесена (п.48.21 ст.270 НК РФ - для компаний на ОСН, пп.37 п.1 ст.346.16 НК РФ - для «упрощенцев», пп.45 п.2 ст.346.5 НК РФ - для плательщиков ЕСХН).

Таким образом, у компаний возможны следующие ситуации:

НАПРИМЕР

Авансовый платеж по транспортному налогу составил 100 рублей, а «платоновская» плата - 120 рублей. В этом случае компания вправе включить по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев в налоговые расходы 20 рублей.

НАПРИМЕР

Авансовый платеж по транспортному налогу составил 120 рублей, а «платоновская» плата - 100 рублей. В этом случае компания по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев не учтет разницу в части превышения транспортного налога над «платоновской» платой. И только по итогам года включит в налоговые расходы 20 рублей.

По общему правилу уменьшить транспортный налог на сумму «платоновской» платы может одна компания. Например, если транспортные средства были переданы в лизинг, а большегрузы зарегистрированы на лизингодателя, то транспортный налог уменьшить на «платоновскую» плату, внесенную лизингополучателем, нельзя (Письмо Минфина РФ от 18.07.2016 г. №03-05-04-04/41940).

То есть в данной ситуации (большегрузы зарегистрированы на лизингодателя), а не на лизингополучателя, лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на сумму «платоновской» платы за большегруз.

В «прибыльных» расходах учесть можно только фактически уплаченную сумму транспортного налога (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, п.48.21 ст.270 НК РФ, п.2 ст.362 НК РФ). Это означает, что нельзя одновременно учесть в налоговых расходах и сумму начисленного транспортного налога, и вычет по «платоновской» плате.

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА

Важно!

Таким образом, «платоновская» плата уменьшает прибыль только в части превышения транспортного налога, а не в полном объеме.

В том случае, если транспортное средство предоставляется в аренду, то собственник транспортного средства начислит и признает в полной сумме транспортный налог, а арендатор начислит и уплатит «платоновскую» плату и учтет ее в составе прочих расходов.

Отражение транспортного налога и платы «Платон» в бухгалтерском учете

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению «платоновской» платы за проезд с последующим вычетом транспортного налога в отношении большегрузов рекомендован финансистами в Письме Минфина РФ от 28.12.2016 г. №07-04-09/78875.

Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТИТС» не является расходом и, соответственно, не отражается на счетах учета затрат, а учитывается в составе дебиторской задолженности (п.3, п.16 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).

Таким образом, перечисленная предварительная оплата денежных средств оператору «Платона» отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с п.16 ПБУ 10/99 расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Учитывая это, сумма «платоновской» платы, подлежащая уплате экономическим субъектом, в бухгалтерском учете признается расходом.

Исходя из этого и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н, начисленная сумма «платоновской» платы отражается по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом.

Это означает, что начисленная оператором ООО «РТИТС» плата за проезд в полной сумме включается в состав расходов по обычным видам деятельности в периоде начисления оператором платы за проезд (п.18 ПБУ 10/99).

При отражении в бухгалтерском учете транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, в кредит счета учета расчетов с бюджетом относится сумма такого налога за вычетом фактически уплаченной в данном налоговом периоде суммы «платоновской» платы.

ВВЕДЕНИЕ ПРОСТОЯ ПО ПРИЧИНАМ, НЕ ЗАВИСЯЩИМ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ

Важно!

Авансовые платежи по транспортному налогу за большегрузы, за которые уплачена «платоновская» плата, в бухгалтерском учете не отражаются.

То есть в отношении большегрузов, по которым уплачивается «платоновская» плата, транспортный налог отражается на счетах бухгалтерского учета по итогам года и в части превышения транспортного налога, начисленного по итогам календарного года, над начисленной в течение этого периода платой за проезд.

НАПРИМЕР

Компания перечислила оператору системы «Платон» авансовый платеж в размере 50 000 рублей. По данным отчета оператора ООО «РТИТС» плата за проезд за I квартал 2017 г. составила 20 000 рублей.

На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражаться следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 76 «Расчеты с оператором ООО «РТИТС»

Кредит 51 «Расчетный счет»

-

50 000 руб.

Перечислен авансовый платеж оператору ООО «РТИТС»

Дебет 20,23,25,26,29,44

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по плате «Платон»

-

20 000 руб.

Учтена в составе расходов по обычным видам деятельности плата за проезд большегрузов

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по плате «Платон»

Кредит 76 «Расчеты с оператором ООО «РТИТС»

-

20 000 руб.

Отражена уплата в бюджет плата за проезд большегрузов

Примечание.

Бухгалтерские записи приведены в отношении большегрузов, по которым перечисляется «платоновская» плата. В отношении остальных транспортных средств по-прежнему уплачиваются авансовые платежи (если Законом субъекта РФ предусмотрен такой порядок), которые отражаются ежеквартально на счетах бухгалтерского учета (в последний месяц отчетного квартала).

Следует отметить, что порядок учета платы за проезд компания определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п.4 и п.7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н).

Поэтому компания может использовать иную схему бухгалтерских записей.

В какой величине будут отражены расходы в налоговом учете в I квартале 2017 г.?

Как уже было отмечено, в целях исчисления налога на прибыль «платоновская» плата учитывается в составе прочих расходов с учетом ограничений, предусмотренных п.48.21 ст.270 НК РФ.

Предположим, что сумма рассчитанных авансовых платежей по большегрузам (сумма определяется исключительно для расчета налоговых обязательств, но не отражается на счетах бухгалтерского учета) составила 5 000 рублей.

Тогда за I квартал 2017 г. компания учтет в налоговых расходах 15 000 рублей (20 000 рублей - 5 000 рублей).

А сами авансовые платежи по транспортному налогу компания не включает в состав налоговых расходов, поскольку авансовые платежи представляют собой предварительные платежи, уплата которых предусмотрена в течение налогового периода (п.3 ст.58 НК РФ), а значит учесть их на основании п.1 ст.264 НК РФ нельзя.

То есть на каждое последнее число 3 месяца I, II и III квартала «платоновскую» плату, можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ КОМПАНИЙ В СФЕРЕ ТРАНСПОРТА И ЛОГИСТИКИ

По итогам года транспортный налог уплачивается в следующем порядке:

Как видим, при любом варианте, бюджет не страдает.

Документальное подтверждение вычета транспортного налога

Оператор в отношении каждого зарегистрированного большегруза в реестре системы взимания платы ведет персонифицированную запись собственника (владельца) транспортного средства, содержащую следующую обновляемую не реже чем один раз в сутки информацию по каждому транспортному средству собственника (владельца):

Документальным подтверждением платы за проезд служат отчет оператора, в котором указан маршрут большегруза с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения большегрузов, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного большегрузов на соответствующем маршруте (Письма Минфина РФ от 11.01.2016 г. №03-03-РЗ/64, от 28.12.2015 г. №03-03-06/1/76740).

Для того чтобы признать расходы в целях исчисления налога на прибыль необходимо иметь в наличии документальное подтверждение расходов (п.1 ст.252 НК РФ).

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ МАЛОМУ БИЗНЕСУ ПО ПРИМЕРЕ Г. МОСКВЫ

Важно!

Вычет при исчислении транспортного налога в отношении большегрузов, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного большегруза. А применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно (Письмо Минфина РФ от 26.01.2017 г. №03-05-05-04/3747).

Таким образом, вычет транспортного налога на «платоновскую» плату применяется исходя из размера платы только за фактически пройденный большегрузом маршрут.

Какие отчеты должен иметь бухгалтер при отражении в учете «платоновской» платы?

Выписка операций из системы взимания платы «Платон».

В выписке приводится следующая информация:

НАПРИМЕР

3,73 руб./км, коэффициент 0,41

- путь, пройденный транспортными средствами, зарегистрированными в Реестре Системы взимания платы (км).

Например, 4 975,311 км.

Остаток на начало периода

(руб.)

Начислено за период (руб.)

Корректировка начисления (руб.)

Зачислено денежных средств (руб.)

Возврат/перенос зачисления (руб.)

Остаток на конец периода (руб.)

0

7 608,51

0

50 000,00

0

42 391,49

Размер платы, подлежащей внесению при движении большегруза по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме.

Расчет выглядит следующим образом:

3,73 руб./км х 0,41 х 4 975,311 км = 7 608,51 руб.

При этом расчет учитывает суммы по отмененным маршрутным картам и произведенным корректировкам начислений по бортовым устройствам.

Такой отчет формируется автоматически из государственной системы взимания платы «Платон». Подобный документ подготавливает оператор государственной системы взимания платы ООО «РТИТС», действующий на основании Распоряжения Правительства РФ от 29.08.2014 г. №1662, постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. №504, от 18.05.2015 г. №474, от 03.11.2015 г. №1191.

Выписка необходима для отслеживания состояния расчетов по «платоновской» плате.

В ней нет информации о датах движения, номерах большегрузов.

Для этого необходимо через личный кабинет компании заказать детализацию операций по дате проезда.

Детализация операций по дате проезда.

В этом отчете приводятся следующие данные:

Номер расчетной записи, баланс, количество большегрузов и затем детализация операций в разрезе дат и большегрузов.

Дата движения

ГРЗ

Тип операции

Путь по фед. трассам, км

Зачисление

Списание

30.12.2016

Е285ВА174

Начисление платы (БУ)

75,129 км

114,88 руб.

30.12.2016

Е275МА174

Начисление платы (БУ)

74,03 км

115,22 руб.

По итогам года подтвердить право на вычет транспортного налога можно с помощью отчета «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам», который формируется в разрезе каждого большегруза (Письмо ФНС РФ от 26.08.2016 г. №БС-4-11/15777).

Где собственник (владельца) транспортного средства может получить такую информацию?

Информационное взаимодействие собственника и оператора осуществляется посредством использования следующих каналов обслуживания:

Важно!

Все приведенные отчеты собственник большегрузов может сформировать через личный кабинет на официальном сайте «Платона» (http://platon.ru) или в аналогичном мобильном приложении.

Отражение в декларации по транспортному налогу «платоновской» платы

Декларация по транспортному налогу, в которой налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утверждена Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 г. №ММВ-7-21/668@.

Несмотря на то, что Приказ ФНС действует, начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, по новой форме уже за 2016 г. могли отчитаться те налогоплательщики, которым необходимо применить льготу по большегрузу (п.3 Письма ФНС РФ от 29.12.2016 г. №ПА-4-21/25455@).

Строки налоговой декларации заполняются в следующем порядке:

В случае если при применении налогового вычета, предусмотренного п.2 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то сумма налога принимается равной нулю (п.2 ст.362 НК РФ).

По коду строки 300 указывается сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства.

В случае наличия налогового вычета, сумма исчисленного налога уменьшается на сумму налогового вычета, указанного по строке 290.

Код строки 300 = код строки 190 - код строки 230 или;

Код строки 300 = код строки 190 - код строки 250 - код строки 270 или;

Код строки 300 = код строки 190 - код строки 290 или;

Код строки 300 = код строки 190 - код строки 250 - код строки 270 - код строки 290.

rosco.su

Смотрите также