Аренда автомобиля бухучет и налогообложение: Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Аренда автомобиля ФСБУ 25/2018 — nalog-nalog.ru

Аренда автомобиля по ФСБУ 25/2018 — одна из основных забот бухгалтера в 2022 году. Для каких лиц действует освобождение от применения стандарта, а кто обязан применять его в любом случае? Можно ли избежать или упростить его использование в работе? Рассмотрим нюансы нового положения для арендодателя в нашем обзоре.

Применяется ли ФСБУ 25 при сдаче авто в аренду?

Предоставление транспортных средств в аренду — популярная услуга, которую предлагают не только многие предприниматели, но и физические лица. Давайте разберемся, когда предоставление в аренду автомобиля учитывать по ФСБУ 25/2018, а когда — иными способами.

Самый главный принцип — новый стандарт регулирует правила бухгалтерского учета. Поэтому того, кто бухучет не ведет или не обязан этого делать, стандарт не затронет. Это, конечно, физические лица, сдающие авто в аренду (в том числе и самозанятые), а также индивидуальные предприниматели.

ВАЖНО! Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет, но ИП на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств, которая рассчитывается по данным бухучета.

Таким образом, в фокусе нашего зрения остаются организации, занимающиеся предоставлением авто в аренду, в том числе лизингом.

Теперь ответим на вопрос, что точно не подпадает под новый стандарт.

Сдача авто в аренду в этих исключениях не указана.

ВАЖНО! Организации госсектора освобождены от применения ФСБУ 25/2018.

Теперь рассмотрим, какие условия необходимо выполнить, чтобы аренда подпадала под действие арендного стандарта.

Таким образом, предоставление транспорта в аренду вполне отвечает требованиям нового арендного стандарта, а значит, его необходимо применять при осуществлении таких операций.

Но в общем порядке отражения аренды автомобиля по ФСБУ 25/2018 также есть исключения. Рассмотрим их далее в отношении арендодателя.

Как арендатор ведет учет по новому стандарту, мы рассмотрели в другой нашей статье.

Новый арендный стандарт регулирует только бухгалтерский учет. Налоговый учет описан в Налоговом кодексе РФ. Но в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 с 2022 года были внесены коррективы и в налоговый учет аренды. Также на налоговый учет доходов и расходов от сдачи в аренду авто следует обратить внимание ИП (в соответствии с применяемой системой налогообложения). Как рассчитать налог на прибыль при лизинге с учетом новых правил бухучета, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.

Переходные условия для применения нового арендного стандарта

Для применения ФСБУ 25/2018 установлены переходные условия. Арендный стандарт стал обязательным с 2022 года. Но он мог применяться и раньше. Это следовало закрепить в учетной политике предприятия. В ФСБУ 25 установлены послабления для пары случаев:

• Если договор аренды заканчивается до конца года, с которого принято решение о применении нового стандарта, то в отношении данного договора стандарт может не применяться. То есть если вы перешли на стандарт с 2022 года, то по договорам, срок действия которых в 2022 году заканчивается, применяем прежние правила.
• Для предприятий, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухучета, стандарт можно применять только для новых договоров, заключенных с 01.01.2022. Если договор на 01.01.2022 уже действует, то в его отношении можно продолжать применять старые правила бухучета.

ВАЖНО! Изменения в учетной политике в связи с переходом на ФСБУ 25 арендодателю необходимо отражать ретроспективно. Для арендатора в этом случае есть дополнительные условия.

Посмотрите наши статьи про обновленный учет по другим стандартам:

• ФСБУ 6/2020;
• ФСБУ 27/2021;
• ФСБУ 5/2019;
• ФСБУ 26/2020.

Как применять новый стандарт арендодателю

Для начала арендодатель должен поделить свои арендные операции на операционную и неоперационную (финансовую) аренду по каждому договору.

Если арендодатель применяет упрощенный бухучет, то он может учитывать всю аренду как операционную.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило не распространяется на случаи, когда на предмет аренды предусмотрен переход права собственности и когда арендатор может выкупить его по цене ниже справедливой стоимости.

Особенности учета операционной аренды

В отношении операционной аренды порядок учета не претерпевает изменений. Доходы от операционной аренды признаются арендодателем равномерно.

Таким образом, разовые непродолжительные договоры аренды авто, которые не предусматривают выкупа предмета аренды, будут, скорее всего, относится к операционной аренде. В то время как предоставление авто в лизинг всегда будет относиться к финансовой аренде. О финансовой аренде автомобиля по ФСБУ 25/2018 расскажем ниже.

Как отразить в учете сдачу в аренду основных средств? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и получите полный алгоритм действий в этом случае.

Особенности учета финансовой аренды

Если арендодатель определил свою аренду как неоперационную (а это, повторим, любой договор лизинга), то в учете в этом случае он признает актив — инвестиция в аренду. Сделать это следует на дату предоставления предмета аренды.

При этом совершенно не имеет значения, на чьем балансе учитывается арендуемый предмет согласно договору.

В целях ФСБУ 25/2021 в арендные платежи включаются платежи, обусловленные договором аренды за вычетом НДС. В предыдущей редакции говорилось также о вычете иных возмещаемых налогов.  

ВАЖНО! С 07.08.2022 в новый ФСБУ 25/2018 уже внесены изменения. Одно из них касается только арендаторов — порядок переоценки ППА, которое отражают у себя только арендаторы. Вторая корректировка относится к порядку формирования арендных платежей, то есть актуально для обеих сторон. Подробнее о новшествах мы писали в материале. 

Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку.

Если до начала аренды предмет аренды признавался в качестве запасов (в случае авто — в качестве основных средств), то при осуществлении финансовой аренды необходимо произвести следующие действия:

Как меняется чистая стоимость инвестиции в аренду в процессе аренды:

При возврате предмета аренды:

Как рассчитать приведенную валовую стоимость инвестиции? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и переходите в готовое решение, где дана формула с примером вычисления.

Итоги

Сдача в аренду автомобиля подпадает под новый арендный стандарт в любом случае, если речь идет о договоре лизинга. В других случаях применять ФСБУ 25, вероятно, не придется. Если для учета новый стандарт необязателен, то сдача в аренду учитывается в текущих доходах периодически. Применение ФСБУ влечет за собой многие новшества: его используют вне зависимости от того, кто указан в договоре балансодержателем; в учете арендодатель признает актив — инвестицию в аренду.

Источники:

приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н

Аренда транспорта у сотрудника налогообложение

Содержание

1. Кто может ездить на арендованном автомобиле: сам сотрудник, сдавший в аренду свой автомобиль, или другой сотрудник?
2. Как начисляются налоги при аренде автомобиля организацией у своего сотрудника
3. Что такое аренда автомобиля
4. Особенности аренды транспорта у своего работника
5. Бухгалтерский учет аренды авто у работника
6. Затраты на ГСМ и путевые листы
7. Налоговый учет аренды автомобиля у работника
8. Налог на доходы физических лиц
9. О транспортном налоге
10. Нужно ли платить налог на имущество
11. Расчет налога на прибыль
12. Страховые платежи
13. Налог на добавленную стоимость
14. ЕНВД и ОСНО
15. Как организации учесть передачу собственного автомобиля в аренду своему сотруднику?
16. Вопрос
17. Ответ

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » Налог на прибыль » Кто может ездить на арендованном автомобиле: сам сотрудник, сдавший в аренду свой автомобиль, или другой сотрудник?

Кто может ездить на арендованном автомобиле: сам сотрудник, сдавший в аренду свой автомобиль, или другой сотрудник?

Предприятие на ОСНО арендует автомобиль у сотрудника, за использование автомобиля оплачивает ему арендную плату.

Вопрос

Может ли данный сотрудник сам ездить на арендованном автомобиле или на данном автомобиле должен ездить другой сотрудник?

Ответ специалиста

Правоотношения сторон при аренде имущества строятся на основании положений главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Сторонами такого договора являются арендодатель и арендатор.

По договору аренды арендодатель (работник) обязуется предоставить арендатору (организации) автомобиль за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 ГК РФ).

Так как в данном случае арендатором выступает юридическое лицо, то независимо от срока договора аренды он заключается в письменной форме (статья 609 ГК РФ).

На практике могут быть использованы два типа договоров аренды автомобиля — договор аренды с экипажем и договор аренды без экипажа, но нас в рамках статьи интересует только первый вариант, который предполагает, что работник, предоставляя автомобиль в аренду, оказывает организации услуги по его управлению и технической эксплуатации. Такие правила установлены статьей 632 ГК РФ. Причем услуги работника по управлению автомобилем должны обеспечивать нормальную и безопасную эксплуатацию транспортного средства.

Обычно перечень услуг, оказываемых работником, предусматривается самим договором.

При договоре аренды с экипажем обязанности по содержанию авто, сданного в аренду, несет его владелец — работник. Он же осуществляет текущий и капитальный ремонт автомобиля. По общему правилу расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля (оплата топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов), несет сам работник.

Он же оплачивает все необходимые сборы. Однако договором стороны могут возложить данные обязанности и на арендатора, то есть на организацию.

Так как арендодатель сам управляет автомобилем, то понятно, что расходы по оплате его услуг несет арендатор, то есть организация, что следует из статьи 635 ГК РФ.

Поскольку договор аренды с экипажем фактически содержит два вида соглашения — договор аренды и договор на оказание услуг, то и вознаграждение, выплачиваемое работнику, следует разделить на две части: на собственно арендную плату и на вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем.

По сути, при оформлении договора аренды транспортного средства у организации возникает два вида расходов — арендная плата, выплачиваемая работнику, и расходы на содержание арендованного автомобиля. Причем, в случае заключения договора аренды с экипажем, сумма, выплачиваемая работнику по договору, как уже говорилось выше, состоит из двух составляющих — из самой арендной платы и вознаграждения за оказанные услуги.

Арендные платежи на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ включаются в состав прочих расходов фирмы, связанных с производством и реализацией, при условии того, что данные расходы отвечают всем критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. При использовании организацией метода начисления расходы признаются организацией в налоговом учете в соответствии с правилами, установленными подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Выплачивая сумму арендной платы физическому лицу (работнику), организация должна со всей суммы (в том числе с суммы вознаграждения за услуги по управлению автомобилем) удержать налог на доходы физических лиц, так как доходы, полученные работником от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ, на что указывает подпункт 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Причем удержать сумму налога, исчисленную по ставке 13%, фирма, выплачивающая работнику налогооблагаемый доход, должна из доходов работника непосредственно при выплате арендной платы.

Расходы на содержание автомобиля организация также учитывает в составе прочих расходов, но уже на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/81, затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля, исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Аналогичные выводы содержатся и в Письме Минфина России от 22. 10.2018 N 03-03-06/1/75474.

Имейте в виду, что финансисты рекомендуют при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-р (Письма Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

«Перевозки и автотранспорт» (5-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2019)

Вопрос: Организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с работником, который сам управляет автомобилем. Фактически на этом автомобиле работник исполняет свои трудовые обязанности. Вправе ли организация отнести к расходам по налогу на прибыль соответствующие критериям, изложенным в ст.

252 НК РФ, затраты по данному договору: на ГСМ в соответствии с путевыми листами, на содержание автомобиля (расходы на текущий ремонт по договору несет организация), арендную плату? Или же данные расходы в целях налога на прибыль необходимо оформлять как компенсацию за использование личного автотранспорта работника?

Таким образом, затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником фирмы, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных горюче-смазочных материалов, затраты на техническое обслуживание, а также затраты на ремонт автомобиля, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

При решении поставленной задачи в первую очередь нужно определиться, какой договор заключен (планируется заключить) с работником: договор аренды автомобиля с экипажем или без экипажа, а также какие условия предусмотрены этим договором. Укажем ключевые моменты, на которые нужно обратить внимание.

Характеристика договора. Договор аренды ТС с экипажем / Договор аренды ТС без экипажа.

Предмет договора. Предоставление арендодателем арендатору автомобиля за плату во временное владение и пользование и оказание арендодателем своими силами услуг по управлению ТС и его технической эксплуатации / Предоставление арендодателем арендатору автомобиля за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Кто содержит ТС, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей. Арендодатель (работник) / Арендатор (работодатель).

Кто управляет ТС. Арендодатель / Арендатор своими силами.

Кто оплачивает расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией ТС, включая ГСМ и иные расходуемые в процессе его эксплуатации материалы. Арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды / Арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды.

Кто должен страховать ТС и (или) ответственность за ущерб, который может быть причинен в связи с эксплуатацией автомобиля (когда страхование является обязательным в силу закона или договора). Арендодатель, если иное не предусмотрено договором аренды / Арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды.

В случае заключения договора аренды автомобиля с экипажем ежемесячная плата должна включать в себя арендную плату за предоставление автомобиля во временное владение и пользование и вознаграждение за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации (это важно, поскольку арендная плата и вознаграждение за оказанные услуги облагаются страховыми взносами по-разному).

Статья: Учет при аренде автомобиля у работника (Габелли Г.К.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, N 4)

Иногда при заключении договора аренды без экипажа владелец автомобиля фактически продолжает им управлять. И в сумме арендной платы эта особенность заключенного договора учитывается. Однако это довольно рискованный вариант.

При проверке налоговики наверняка попытаются начислить обязательные страховые взносы на ту часть арендной платы, которая, по их расчетам, относится к услугам по управлению автомобилем.

Впрочем, если в договоре аренды об оказании услуг по управлению ничего не будет сказано, разделить сумму арендной платы на собственно арендную плату и на оплату услуг по управлению транспортом налоговикам будет весьма нелегко. Свидетельством тому может послужить Постановление ФАС Уральского округа от 16.03.2005 N Ф09-870/05-АК.

Тем не менее, это довольно рискованный поступок. Сразу возникнет претензия, что под видом договора аренды автомобиля без экипажа был заключен договор аренды автомобиля именно с экипажем.

«Автотранспорт на предприятии: учет и налоги» (выпуск 6) (Анищенко А.В.) («Редакция «Российской газеты», 2019)

Ранее суды поддерживали компании на основании того, что раз никаких выплат за оказание услуг по управлению транспортным средством договором не предусмотрено, то и не определен объект обложения страховыми взносами (см., например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2017 по делу N А27-15074/2016). Однако с принятием Определения Верховного суда РФ от 30.10.2017 N 308-КГ17-15395 ситуация изменилась. Высшие арбитры признали правомерным доначисление страховых взносов со всей суммы арендной платы, выплачиваемой работнику по договору аренды автомобиля без экипажа.

Основание: по факту работник управлял своим автомобилем, то есть оказывал организации услуги. При этом суд отклонил довод компании о том, что под обложение страховыми взносами должна подпадать только плата за услуги управления, а не вся сумма арендной платы, в состав которой также включена плата за предоставление в аренду имущественных прав.

Отметим, что спор касался периода, когда действовал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Но выводы высших арбитров актуальны и сейчас, так как положения указанного Закона и главы 34 «Страховые взносы» НК РФ практически идентичны.

Вышеназванную правовую позицию Верховного суда РФ взяли на вооружение нижестоящие суды. Примером может служить спор, рассмотренный в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 17.06.2019 по делу N А32-37747/2018.

Статья: Аренда авто работника под прицелом налоговиков (Стародубцева И.) («Новая бухгалтерия», 2019, N 9)

Вывод: для ответа необходимо знать, какой договор заключен — с экипажем или без экипажа.

Если с экипажем тогда сотрудник может управлять своим автомобилем и ему оплачивается арендная плата и за услугу управления автомобилем.

Вопрос: Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного автомобиля работника? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в июне 2020 г.

Как начисляются налоги при аренде автомобиля организацией у своего сотрудника

Ключевой задачей деятельности большинства компаний является обеспечение быстрой и эффективной работы. Один из инструментов, позволяющиий решить ее, – автомобильный транспорт. Если фирма не может позволить себе приобретение транспортных средств, на помощь приходит аренда.

Чаще всего арендодателями выступают именно сотрудники компании. Рассмотрим, как происходит налогообложение при аренде авто у сотрудника в 2022 году.

Что такое аренда автомобиля

Транспорт, как и любое другое имущество, можно арендовать для различных целей. Арендодатель передает свою машину арендатору, который обязуется оплачивать установленные договором аренды взносы. Соглашением регламентируется не только размер платы, но и ответственность лица, взявшего автомобиль в аренду, за его техническое состояние, порядок возврата и расторжения договора.

Арендовать можно как легковой, так и грузовой вид транспорта. При этом взять машину получится не только на долгий срок, но и на небольшой период . Этим занимаются прокатные фирмы. Они также предоставляют услугу аренды автомобиля вместе с водителем. Еще один вариант – аренда ТС организацией у своего сотрудника.

Особенности аренды транспорта у своего работника

Использование автомобиля сотрудника фирмы для реализации потребностей компании может осуществляться разными способами. Первый вариант – компенсация за аренду транспортного средства у физлица. Этот способ подразумевает, что сотрудник передвигается на своем авто по служебным делам и ежемесячно получает компенсацию расходов на бензин, износ авто и его ремонт.

Оформляется такая операция дополнительным соглашением к трудовому договору.

• с экипажем;
• без экипажа.

При любом из вариантов компания выступает арендатором, а ее служащий – арендодателем. Однако существуют различия в плане обязанностей при эксплуатации ТС. В первом случае, когда подразумевается наем экипажа, ответственность за поддержание имущества в надлежащем состоянии, а также за его текущий и капитальный ремонт несет арендодатель.

Во втором случае вся ответственность возлагается на арендатора. Аренда автомобиля с экипажем подразумевает, что работник сам будет оказывать работодателю соответствующие услуги.

После того как стороны определятся с типом аренды, компания должна проверить наличие права собственности на авто у сотрудника, которое позволяет ему сдавать ТС внаем. Затем согласовывается размер арендной платы и составляется соглашение. Перед его формированием руководитель фирмы подписывает приказ на заключение договора.

Он понадобится в случае проведения налоговой проверки, если таковая будет.

Кроме соглашения должен быть составлен акт приема-передачи. Подписание этого документа знаменует передачу автомобиля арендодателем арендатору. Если происходит наем без экипажа, владелец машины должен вместе с ней передать свидетельство о регистрации ТС, талон техосмотра и страховку.

Оплачивать страховую премию за ОСАГО может и арендатор, если это предусмотрено соглашением.

Бухгалтерский учет аренды авто у работника

Основанием для включения сделки по аренде в бухгалтерский учет является акт приема-передачи автомобиля. Для отражения получения машины в аренду используется забалансовый счет 001. Запись выглядит так – Дебет (Д) 001.

Расторжение договора и возврат машины оформляется по кредиту этого же счета – Кредит (К) 001. На арендованный транспорт рекомендуется завести инвентарную карточку.

На балансовом счете 01 отражать наемный транспорт нельзя, так как он не числится на балансе компании. Следовательно, справка о балансовой стоимости арендуемого автомобиля не является обязательным документом при сдаче бухгалтерской отчетности, поскольку ТС находится за балансом компании. Данная справка содержит сведения о стоимости основных средств (зданий, оборудования, транспорта), принадлежащих организации, поэтому забалансовое имущество не может представлять интерес для инвесторов, страховщиков и кредиторов.

Бухучет операций, связанных с автомобилем, происходит с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Проводки выглядят так:

Затраты на ГСМ и путевые листы

• оплата за аренду сотруднику фирмы;
• оплата парковочного места;
• страхование машины;
• текущий ремонт ТС;
• заправка автомобиля топливом.

Стоимость ГСМ может учитываться компанией как материальные затраты или как расходы на содержание служебного транспорта в зависимости от функционала, выполняемого наемной машиной. Отражение расходования топлива в бухгалтерском учете выглядит так:

Затраты на аренду автотранспорта вносятся в бухгалтерские документы в зависимости от того, какой вариант налогообложения использует фирма.

Министерством транспорта РФ разработаны нормы расхода топлива (распоряжение № АМ-23-р от 14.03.2008 года). То есть списывать расходы на ГСМ необходимо в пределах установленных норм. Однако Министерство финансов допускает, чтобы организации, которые не являются автотранспортными предприятиями, самостоятельно разрабатывали нормирование топлива.

Организациям, разрабатывающим свои нормы расхода, следует сформировать приказ об их установлении. Кроме того, для учета затрат на топливо следует их документально подтвердить. Это могут быть как кассовые чеки с автозаправочной станции, так и путевые листы.

Вопрос об обязательном составлении путевых листов спорный. С одной стороны, транспортное средство не принадлежит компании. С другой стороны, с помощью таких листов подтверждается производственная необходимость расходов. Поэтому юридическим лицам все же рекомендуется ввести маршрутные листы и отслеживать их заполнение.

Налоговый учет аренды автомобиля у работника

• какие затраты возложены на арендатора по условиям соглашения с сотрудником;
• по какой системе налогообложения работает компания – общей или упрощенной (УСН).

Юридические лица, использующие метод начисления, то есть общую систему налогообложения, учитывают арендную плату в составе расходов на последнее число отчетного промежутка. Остальные затраты (ГСМ, оплату парковки и т. д.) – по датам документов, подтверждающих операции.

При УСН расходы учитываются только после того, как они были произведены и оплачены. Обязательное условие при обоих вариантах налогообложения – экономическая обоснованность затрат, а также их документальное подтверждение. В зависимости от типа затрат комплект подтверждающей документации будет меняться: чеки на бензин, путевые листы, акты, квитанции и т.

д.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с Налоговым кодексом РФ выплата за использование личного автомобиля сотруднику признается его налогооблагаемым доходом. Организация, которая арендует транспорт у своего работника, является налоговым агентом по указанному сбору. Поэтому удержание налога необходимо производить из начисленной арендной платы.

При этом размер налога зависит от того, является служащий резидентом или нерезидентом. В первом случае применяется ставка 13 %, во втором – 30 %.

Днем получения дохода является день его выплаты из кассы или дата перечисления арендной платы на расчетный счет. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее следующего дня после осуществления выплаты работнику.

Расходы на ремонт и техосмотр учитываются в следующем порядке: если по договору аренды эти затраты несет арендодатель, а по факту их оплачивает наниматель, то они считаются доходами первого в натуральной форме. Их следует включить в базу НДФЛ. В остальных случаях стоимость ремонта не является доходом арендодателя.

Затраты на топливо и другие аналогичные расходы не должны включаться в налоговую базу по указанному сбору. Арендатор осуществляет их в собственных интересах, значит работник никакой экономической выгоды не имеет и доходов не получает. Следовательно, налог в этом случае не уплачивается.

• 020 (размер выплаченной арендной платы).
• 130 (общая сумма выплаченной арендной платы).

• 040 – исчисленный налог с арендной платы;
• 070, 140 – удержанный налог.

Образец декларации демонстрирует, что отражение дат операций происходит в следующих строках:

• 100, 110 – дата фактической уплаты дохода;
• 120 – день, следующий за днем уплаты.

О транспортном налоге

Несмотря на то что автомобиль сдан внаем, обязанность по уплате транспортного налога остается за владельцем ТС. Юридическое лицо, арендующее машину, платить этот сбор не должно. Кроме того, сумму налога нельзя внести в расходы нанимателя и в договоре.

Единственный способ снять с арендодателя бремя по транспортному платежу – увеличить арендную плату на размер сбора.

Тогда налог будет фактически уплачен за счет фирмы.

Нужно ли платить налог на имущество

Если договор предусматривает выкуп автомобиля, появится ли обязанность по уплате сбора на имущество после перехода прав владения машиной к организации? Нет, этого не произойдет, так как с 1 января 2013 года любое движимое имущество, поставленное на баланс в качестве основного средства, освобождается от уплаты налога.

Если же выкуп не предусмотрен, сбор платить тоже не нужно, так как машина числится на балансе предприятия. Остальные налоги и взносы зависят от того, какой режим налогообложения применяется юридическим лицом.

Рассчитывая указанный сбор, организация вправе учесть затраты, связанные с арендой, в качестве фактических расходов. Туда же она может включить плату за ГСМ и страховые взносы.

В случае с последующим выкупом автомобиля его выкупная стоимость не учитывается, так как такой транспорт является амортизируемым имуществом. С суммы, которая уплачена сотруднику за покупку, НДФЛ не удерживается.

Страховые платежи

При аренде автомобиля без экипажа страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются. В случае аренды транспорта с экипажем следует разделить платежи по аренде и управлению. Это необходимо сделать, потому что с арендной платы сборы не уплачиваются, а с суммы оплаты за услуги управления ТС перечисляются страховые взносы.

Если платежи по условиям договора не разделены, внебюджетные фонды могут удержать взнос со всей суммы целиком – и с платы за наем, и за услуги управления. Взносы в Фонд социального страхования, связанные с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, уплачиваются, если это предусмотрено соглашением. В остальных случаях они не являются обязательным платежом.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ предоставление личного автотранспорта сотрудника в аренду работодателю НДС не облагается. В случае найма машины с экипажем необходимость начисления НДС зависит от вида затрат и условий соглашения.

Затраты на ремонт автомобиля в этом случае несет арендодатель. Таким образом, если фактическую стоимость ремонта оплачивает арендатор, эти средства выступают доходами сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислить НДС с сумм, затраченных на ремонт.

Исключением является ситуация, когда арендатор ремонтирует транспорт, поврежденный по его вине. В этом случае НДС не начисляется.

ЕНВД и ОСНО

Учредитель организации решает, какую систему налогообложения ему выбрать. Впоследствии расходы, связанные с наймом транспортного средства, учитываются согласно выбранному режиму. Если налогоплательщик уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД), затраты по аренде облагаемую базу не уменьшают.

Этого связано с тем, что налог высчитывается из вмененного дохода.

Однако возникают ситуации, когда организация использует транспорт для деятельности, облагаемой ЕНВД, и для сферы, которая предполагает общую систему налогообложения. В этом случае расходы на аренду необходимо распределить и отразить это распределение в налоговой отчетности.

Как организации учесть передачу собственного автомобиля в аренду своему сотруднику?

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Организация имеет в собственности автомобили. Может ли она предоставлять их своим сотрудникам в аренду (директор и менеджер).

Если такая возможность имеется:

1. Как эта услуга отражается в налоговом и бухгалтерском учете?
2. Как отражать расходы на ремонт и ГСМ на автомобиль?
3. Необходимо ли заполнять путевые листы (с обязательными отметками мед. работника и тех. специалиста)?

Ответ

Организация может передать автомобиль в аренду своему сотруднику, заключив с ним договор аренды.

Арендная плата учитывается у организации в доходах. Если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности, то в бухгалтерском учете арендная плата отражается как прочие доходы на счете 91.1. Для целей налогообложения при ОСН арендная плата учитывается на день предъявления счета на оплату. Дату оплаты устанавливают в договоре.

Амортизация автомобиля продолжает начисляться организацией в обычном порядке.

Если организация по условиям договора аренды будет заправлять автомобиль топливом, то расходы на ГСМ можно учесть, если стоимость ГСМ будут составной частью арендной платы.

В обычном порядке расходы на содержание автомобиля несет арендатор. Следовательно, арендатор будет заправлять автомобиль топливом. Путевые листы на переданный в аренду автомобиль организация не оформляет.

Так как сотрудник организации, получив автомобиль в аренду, распоряжается им уже как физическое лицо, то медосмотр ему проходить не нужно. Механик также не проводит осмотр, поскольку автомобиль не участвует в деятельности организации.

Что касается ремонта, то эти условия также устанавливаются в договоре аренды.

Руководство по налогам на аренду автомобилей

Пропустить навигацию

Верхняя навигация пропущена

Основной поиск

Сбор налога на аренду автотранспортных средств

При аренде автомобиля вы должны взимать с клиента налог на аренду автотранспортных средств, если только они не могут претендовать на освобождение от налога. Налог взимается с «валовой выручки от аренды» транспортных средств, арендованных в Техасе, даже если транспортное средство будет выезжать за пределы штата в течение срока действия договора аренды.

Валовая выручка от аренды

«Валовая выручка от аренды» относится к общей сумме, взимаемой с клиента за аренду автомобиля.

Валовая выручка от аренды не включает:

• Отдельно указанные расходы на страхование.
• Сборы за повреждение транспортного средства во время его аренды.
• Отдельно указанные расходы на топливо.
• Скидки.

Ставки налога на аренду автотранспортных средств

Сумма налога на валовую выручку от аренды автотранспортного средства, которую должен уплатить ваш клиент, представляет собой процент от валовой выручки от аренды автомобиля. Вы должны собрать соответствующую сумму налога, когда ваш клиент платит вам. Процент, который вы должны взимать с налога, зависит от продолжительности вашего договора аренды.

Ниже приведены ставки налога на аренду автомобилей в Техасе:

• 10 процентов для договоров аренды на 1-30 дней (краткосрочная аренда).
• 6,25% для договоров аренды на срок от 31 до 180 дней (долгосрочная аренда).

Могут применяться налоговые льготы.

Местный налог

городов и округов Техаса также могут взимать местный налог с краткосрочной аренды некоторых транспортных средств. Местные налоги на краткосрочную аренду регулируются вашим городом или округом, и вы должны связаться с ними напрямую для получения дополнительной информации.

Компании по аренде автомобилей, которые предоставляют краткосрочную аренду самоходных автомобилей (включая легковые автомобили, фургоны, внедорожники и легкие грузовики) и расположены в пределах юрисдикции местных органов власти, которые ввели местный налог на краткосрочную аренду. Срочная аренда должна взимать этот налог со своих клиентов. Налогом не облагаются прицепы или грузовые автомобили, заводская грузоподъемность которых превышает полтонны.

Биллинг

При выставлении счетов своим клиентам вы должны либо отдельно указать сумму налога на аренду автомобиля, которую ваш клиент платит в своем счете, либо указать в счете, что налог на аренду автомобиля включен в общую сумму. Вы не можете платить за них чей-то налог на аренду или делать вид, что не платите налог в срок.

Если вы не указываете отдельно платежи, которые не являются частью ваших валовых арендных поступлений, от тех, которые входят, вы должны взимать налог со всей единовременной суммы.

96-143
(06/2021)

• СОДЕРЖАНИЕ
• ГЛОССАРИЙ ТЕРМИНОВ

Быстрые ссылки

• Формы
• Публикации
• Законы
• Правила

Аренда

Соглашение владельца транспортного средства о предоставлении другому лицу исключительного права пользования этим транспортным средством на срок не более 180 дней за вознаграждение; соглашение первоначального изготовителя транспортного средства о передаче исключительного использования транспортного средства другому лицу за вознаграждение; или соглашение о предоставлении исключительного права пользования автомобилем другому лицу для повторной аренды, независимо от периода времени, охватываемого соглашением.

Доходы от аренды

Любая сумма денег или стоимость имущества, полученная или причитающаяся владельцу транспортного средства в качестве вознаграждения за аренду транспортного средства другому лицу, включая компенсацию налога на имущество, плату за право собственности и регистрацию комиссионные расходы. Совокупная выручка от аренды не включает и не облагает налогом следующее:

• отдельно установленный сбор или плата за страхование;
• оценка ущерба, нанесенного транспортному средству в период действия договора аренды;
• отдельно выписываемые квитанции за моторное топливо, реализованное собственником транспортного средства;
• скидки; или
• любая сумма валового налога с арендной платы, взимаемая или подлежащая уплате владельцем транспортного средства.

«> Требуемые приложения:

• Adobe Flash Player
• Adobe Reader
• Приложение MS Excel
• Приложение MS PowerPoint
• Приложение MS Word
• Плеер QuickTime
• Плеер QuickTime
• Проигрыватель Windows Media

Что такое списание налога за аренду автомобиля для вашего бизнеса? | Малый бизнес

Майк Броммель

Существуют две основные ситуации, когда арендованный автомобиль используется для бизнеса. Во-первых, вы можете арендовать автомобиль в рамках деловой поездки. Во-вторых, вы также можете арендовать автомобиль в рамках повседневных деловых операций, а не в рамках деловых поездок, согласно «Налоги для малого бизнеса Дж. К. Лассера: ваше полное руководство по улучшению результатов» Барбары. Вельтман.

Основная цель бизнеса

1. По данным Налоговой службы, основной целью аренды автомобиля должен быть бизнес. Правило применяется независимо от того, используется ли арендованный автомобиль для путешествий или для повседневной деловой деятельности. Если арендованный автомобиль используется в каких-либо личных целях, процент стоимости арендованного автомобиля, связанный с личным использованием, должен быть вычтен из суммы, используемой в качестве налогового вычета. В противном случае 100 процентов арендной платы являются законным налоговым вычетом.

Льготы

1. Преимущества, связанные с арендой автомобиля для вашего бизнеса, включают возможность получить полный вычет арендной платы в течение года, по данным IRS. Если вы покупаете автомобиль, вы должны вычесть стоимость как капитальные затраты в течение нескольких лет, исходя из ожидаемого срока службы автомобиля. Правила IRS устанавливают временные рамки для различных типов объектов недвижимости.

Характеристики

1. Среди других особенностей, связанных с арендой автомобиля для вашего бизнеса, является то, что деньги, которые вы тратите на топливо, вычитаются при условии, что автомобиль используется в служебных целях. Сумма денег, которую вы тратите на топливо, подлежит 100-процентной вычету, если транспортное средство используется в служебных целях.

Записи

1. Чтобы получить полное допустимое списание налогов за аренду автомобиля для вашего бизнеса, вы должны вести соответствующие записи. К ним относятся квитанции по всем арендным платежам, расходам на топливо, техническое обслуживание и ремонт.

Заблуждения

1. Распространенное заблуждение, связанное со списанием налогов и арендой автомобиля для бизнеса, заключается в том, что вычет возможен только в том случае, если автомобиль арендован для поездок и используется за городом. По данным IRS, даже если автомобиль арендован в сообществе, где расположен бизнес, возможно списание расходов на аренду автомобиля, связанных с деловой целью или задачей.

Справочные материалы

• «Налоги для малого бизнеса Дж. К. Лассера: ваше полное руководство по увеличению прибыли»; Барбара Вельтман; 2010

Ресурсы

• IRS.