Амортизация по автомобилю в лизинге: Амортизация автомобиля в лизинге | Современный предприниматель

Срок амортизации легкового автомобиля при лизинге

Для начала обозначим, что лизинговая сделка – это аренда автомобиля на определенный срок, с возможностью в дальнейшем выкупить его в случае, если это предусмотрено условиями лизинг-договора.

В настоящее время данный вид сделки стал пользоваться большой популярностью среди автолюбителей, поэтому будет уместно рассказать о некоторых особенностях, таких как срок амортизации легкового автомобиля при лизинг-сделке. В этой статье будет кратко изложена необходимая информация, касающаясь сроков по амортизации. Каковы же сроки и особенности применения амортизационного метода при оформлении в лизинг легкового автомобиля?

Особенности амортизационных отчислений

Для начала стоит обозначить, что по взятому в лизинг объекту за амортизационные отчисления в отчетах по налоговой части отвечает только тот субъект лизингового договора, который имеет на своему балансе это имущество. Если же рассмотреть эту ситуацию со стороны объекты лизинга, то амортизационные платежи начисляются также в обозначенном порядке.

Лизинговый договор может как предусматривать возможность применения ускоренной амортизации, так и ограничивать ее реализацию. Если в финансовый лизинг взят легковой автомобиль, то вполне законно применение коэффициента ускорения, но не больше трех, о чем говорится в соответствующем документе по бухучету. Стоит упомянуть, что в Налоговом кодексе существует статья, затрагивающая интересы сторон, подписавших лизинговый договор. Она включает в себя следующие пункты:

1. Налогоплательщики могут применить к основной сумме амортизации особый коэффициент, однако не больше чем три;
2. по отношению к основным средствам амортизации;
3. данные налогоплательщиков должны учитывать основные средства, согласно с договором лизинга.
4. обозначенный особый коэффициент в отношении основной суммы не применяется.

Ускоренная амортизация объекта

Мы подошли к тому, что при ускоренной амортизации объекта, взятого в лизинг, этот коэффициент должен составлять не более трех, и при различных методах амортизации он применяется только к объектам, которые относятся к объектам лизинга с четвертой по десятую группу амортизации.

Стоит также обозначить, что вышеуказанные изменения отменяют действие понижающих коэффициентов по отношению к легковым машинам и пассажирскому транспорту, которые имеют начальную стоимость размером более установленной в законе или договоре суммы. Коэффициент ускорения применяется в бухгалтерском учете в такой ситуации, в которой амортизация предмета лизинга имеет способ начисления уменьшаемого остатка. В случае, если начисление амортизации происходит линейным способом, нельзя применять коэффициент ускорения.

Также отметим, что при принятии объекта на бухгалтерский учёт определяется срок, на который объект лизинга подлежит полезному использованию. Кроме того, длительность амортизации в некоторых случаях может ограничиваться в соответствии с лизинг-договором. Стоит сказать о том, что сумма амортизации, начисляемая по объекту лизинга, находит отражение в дебете счетов учётных затрат лизинговой организации в соответствии с кредитом 02 счёта, который предназначен для амортизации основных средств.

Кроме того, что счет 02 учитывает амортизацию по имуществу, взятому в лизинг, обособленно. Следует упомянуть и то, что как в учете бухгалтерии, так и в налоговом учете лизинговая организация имеет право начисления амортизации только в таком случае: имущество, взятое в лизинг, принимаются на балансе компания, которая предоставляет услуги лизинга, в соответствии с лизинг-договором.

Еще стоит сказать о том, которая касается амортизируемых легковых автомобилей, являющихся объектом лизинга, налогоплательщик имеет право применить к основной амортизации особый коэффициент, который обязательно должен быть не выше трех. Это также должно быть прописано в лизинг-договоре, согласно с учетной политикой лизинговой компании.

Важно учитывать следующий нюанс. Длительность действия коэффициента полезного использования автомобиля, взятого в лизинг, налоговый учёт зачастую определяет на основании Классификации основных средств. Срок лизинг-договора не имеет никакого значения при установлении продолжительности срока амортизации. Отлично от бухгалтерского учёта, налоговый учет предполагает применение коэффициента от ускоренной амортизации, когда был использован любого из возможных способов начисления амортизации, к примеру линейный метод. Налоговый учет, направленный на использование такого коэффициента действует другое ограничение: их нельзя применять повышения по отношению к основным средствам, которые относятся к первой, а также второй и третьей группам амортизации, если сумма по амортизации на основных средствах имеет линейный способ начисления.

Стоит также отметить, что в случае, когда компанией, предоставляющая услуги лизинга, приобретена бывшая в употреблении машины с целью передачи лизингополучателю, она зачастую учитывает срок эксплуатации данного автомобиля, определяя срок его амортизации. К примеру, срок амортизации автомобиля, приобретенного лизингополучателем, составляет четыре года. А в документах предыдущего собственника на данную машину видно, что она у него подлежала эксплуатации в течение одного года. Данная ситуация предполагает, что лизингодатель вправе совершить установку срока амортизации для данного автомобиля, который в дальнейшем указывается в налоговом учете, равный трем года.

Письмо о амортизации легковых автомобилей в лизинге

Министерство экономики Республики Беларусь

от 15.11.2011 № 18-03-16/9288

Общественное объединение «Белорусский союз лизингодателей»

ул. К. Заслонова, 53

223710, г. Солигорск

копия   Министерство по налогам и сборам

О начислении амортизации

Срок лизинга в соответствии с пунктом 4 Положения о лизинге, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2010 № 865, является существенным условием договора лизинга.

Руководствуясь общими нормами гражданского законодательства, договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

На основании изложенного, решение о сроке лизинга принимается по согласованию между сторонами договора лизинга и не требует принятия дополнительных решений комиссией по амортизационной политике организации.

Пунктом 51 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009г. №37/18/6 (далее – Инструкция №37/18/6), предусмотрено, что амортизация по объектам лизинга производится принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости объекта лизинга, размеров и периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от формы лизинга, за исключением случаев, установленных пунктом 54 настоящей Инструкции.

Таким образом, при начислении амортизации в соответствии с договором лизинга, следует учитывать ограничения установленные пунктом 54 Инструкции №37/18/6. В отношении легковых автомобилей (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси), выступающих в качестве предмета лизинга, пунктом 54 Инструкции №37/18/6 предусматривается начисление амортизации исключительно линейным способом.

Пунктом 54 Инструкции №37/18/6 не предусмотрено дополнительных ограничений при установлении срока полезного использования по автомобилям, являющимся предметом лизинга.

В тоже время, пунктом 19 Инструкции №37/18/6 предусмотрена возможность определения срока полезного использования (ожидаемого или расчетного периода эксплуатации объекта основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности) с учетом ограничений в использовании объекта (в том числе срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования).

Таким образом, амортизация по автомобилю, являющемуся предметом лизинга, начисляется исключительно линейным способом, с использованием срока полезного использования, установленного сторонами договора лизинга самостоятельно, без каких-либо ограничений, в том числе (с учетом норм пункта 19 Инструкции №37/18/6) равным сроку договора лизинга.

Заместитель Министра Д.В.Голухов

18-03 Толкун 222 68 18

Какие налоговые льготы? — SLATE БУХГАЛТЕР + ТЕХНОЛОГИЯ

Независимо от того, покупаете ли вы или арендуете автомобиль для бизнеса, это значительные инвестиции. Поэтому вы хотите убедиться, что получаете все налоговые льготы в виде вычетов и списаний, которые сэкономят вам деньги.

В этой статье рассматриваются налоговые правила для вычета расходов на служебные транспортные средства, независимо от того, покупаете ли вы автомобиль, берете его в аренду или используете личное транспортное средство в служебных целях.

Покупка служебного автомобиля

Когда вы покупаете служебный автомобиль, IRS ожидает, что он будет использоваться для личных поручений и поездок лишь изредка, и ожидает, что вы будете вести учет миль, пройденных в личных целях.

Не указывайте его в названии компании, если вы собираетесь купить автомобиль и использовать его в основном для личных поездок. Вместо этого купите его из своих личных средств. (Ниже мы рассмотрим вычет использования личного автомобиля в служебных целях.)0013

Во-первых, предположим, что вы покупаете транспортное средство, которое будет использоваться только в служебных целях, например, рабочий грузовик для строительной компании или фургон для доставки медицинских грузов. Это упрощает налоговый вычет.

Раздел 179 и амортизационная премия — это две части налогового кодекса, которые позволяют предприятиям списывать все или часть стоимости определенных видов коммерческой собственности как коммерческие расходы в том году, когда они введены в эксплуатацию, а не капитализировать и амортизировать собственности в течение нескольких лет. Эти вычеты могут сэкономить вам массу денег при уплате налогов, но при покупке служебного автомобиля применяются особые правила.

IRS делит транспортные средства на три категории:

1.       Автомобили. Это любой четырехколесный автомобиль, грузовик или фургон, предназначенный в первую очередь для использования на улицах общего пользования, дорогах и автомагистралях, с разрешенной полной массой транспортного средства (GVW) не более 6000 фунтов. В 2022 году максимальный вычет за первый год составляет 19 200 долларов.

2.       Внедорожники. Это любое четырехколесное транспортное средство, в первую очередь предназначенное или используемое для перевозки пассажиров по общественным улицам, дорогам или автомагистралям, с полной массой от 6 000 до 14 000 фунтов. Для транспортных средств этой категории нет ограничения на амортизационную премию, но максимальная амортизация в первый год Раздел 179вычет составляет 27 000 долларов США на 2022 год.

3.       Другие транспортные средства. Полная масса этих транспортных средств превышает 14 000 фунтов, включая грузовые фургоны, грузовики для доставки, фургоны, пассажирские автобусы и другие автомобили специального назначения. Транспортные средства этой категории могут претендовать на всю сумму вычета по Разделу 19, которая в 2022 году составляет 1 080 000 долларов США.

179 вычет, если вы время от времени используете автомобиль в личных целях. Тем не менее, он должен использоваться как минимум на 50% для коммерческой деятельности, чтобы соответствовать разделу 179.расходы. Если автомобиль используется менее чем на 50% в служебных целях, списать его можно только с использованием линейного начисления амортизации.

Вычет расходов на транспортное средство

После ввода вашего служебного автомобиля в эксплуатацию вы также можете вычесть расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание автомобиля. Опять же, рассчитать списание несложно, если вы используете транспортное средство только в служебных целях. Вы можете вычесть все расходы на транспортное средство, включая проценты по кредиту (если он финансируется), топливо, техническое обслуживание и ремонт, регистрационные сборы и налоги, страховку и т. д.

Однако, если вы используете легковой или грузовой автомобиль для деловых поездок и личных нужд, IRS предлагает два варианта расчета вычета за транспортное средство.

Стандартный метод расчета пробега

Для использования стандартного тарифа за пробег вы отслеживаете общее количество миль, которые вы проехали за год, и общее количество миль, пройденных за деловые поездки, например за посещение клиентов или рабочих мест или выполнение деловых поручений.

В налоговой декларации вы умножаете общее количество деловых миль на стандартную норму пробега — цифру, публикуемую IRS каждый год. На 2022 год стандартная ставка пробега для коммерческого использования составляет 58,5 цента за милю.

Чтобы использовать метод стандартного пробега, вы должны выбрать этот метод в первый год эксплуатации автомобиля. В последующие годы вы можете использовать либо стандартную ставку пробега, либо метод фактических расходов — в зависимости от того, что дает большую налоговую выгоду.

Метод фактических расходов

Чтобы использовать метод фактических расходов, вам по-прежнему необходимо отслеживать количество миль, которые вы проехали за год, и общее количество миль, которые вы проехали по делам. Вам также необходимо отслеживать все расходы на автомобиль, такие как бензин, масло, техническое обслуживание, налоги и регистрация, проценты по кредиту, страховка, плата за парковку и т. д.

Чтобы рассчитать вычет, вы делите общее количество миль на деловые мили, чтобы получить процент использования для бизнеса. Затем вы берете свою фактическую стоимость и умножаете ее на процент использования в бизнесе, чтобы вычислить свой вычет.

Какой бы метод вы ни использовали, имейте в виду, что вы не можете вычесть мили, пройденные между вашим домом и работой. Это мили для поездок на работу, и они считаются личным использованием.

Аренда служебного автомобиля

Как правило, вы не можете претендовать на Раздел 179, амортизационная премия или регулярная амортизация, если вы арендуете служебный автомобиль. Вместо этого вы списываете стоимость эксплуатации автомобиля либо по стандартной норме пробега, либо по методу фактических расходов. Если вы выберете метод фактических расходов, вы можете включить арендные платежи в свои общие расходы.

Для арендованных транспортных средств вы можете выбрать любой метод в первый год аренды, но вы не можете изменить методы на весь срок аренды — вы привязаны к одному методу, пока у вас есть автомобиль.

Включение годового дохода

Для легковых автомобилей, внедорожников, грузовиков и фургонов с полной массой 6 000 фунтов стерлингов или меньше, IRS требует, чтобы налогоплательщик добавил сумму включения арендной платы к своему валовому доходу, если справедливая рыночная стоимость транспортного средства превышает определенный количество. На 2022 год эта сумма составляет 56 000 долларов.

Эта сумма включения в лизинг предназначена для того, чтобы отговорить владельцев малого бизнеса от лизинга роскошных автомобилей только для того, чтобы требовать более крупного списания.

IRS ежегодно публикует таблицу включения аренды. Вы можете найти суммы включения аренды на 2022 год в Таблице 3 IRS Rev. Proc. 2022-17.

Использование личного автомобиля в служебных целях

В случаях, когда сотрудник (или сотрудник-акционер) использует свой личный автомобиль для работы, применяются другие правила вычета.

Владелец бизнеса, работающий не по найму, может отслеживать деловые мили и использовать метод фактических расходов или стандартную норму миль для расчета вычетов транспортных средств.

Сотрудникам следует подать в компанию запрос на возмещение служебных миль. Компания может возместить работнику расходы на основе стандартной ставки пробега (58,5 цента за милю на 2022 год) и вычесть уплаченную сумму. Это возмещение не является налогооблагаемым доходом работника.

Использование служебного автомобиля сотрудником

Когда сотрудник (или сотрудник-акционер) использует служебный автомобиль в личных целях, это приводит к налогообложению заработной платы работника, если только работник не возмещает бизнесу расходы на личное использование.

Использование служебного автомобиля в личных целях включает регулярные поездки между домом и работой, выполнение личных поручений, использование автомобиля в отпуске или на выходных, а также использование автомобиля супругом или иждивенцем.

Существует четыре способа расчета стоимости использования служебного автомобиля сотрудником в личных целях, которые подробно описаны в публикации IRS 15-B. Расчет налогооблагаемого дохода сотрудника, связанного с использованием служебного автомобиля в личных целях, удержание подоходного налога и налога на заработную плату, а также представление сумм в форме W-2 сотрудника может быть сложным. Вместо того, чтобы предоставлять служебные автомобили, мы рекомендуем возмещать сотрудникам расходы на использование их личных транспортных средств в служебных целях. Просто убедитесь, что ваши сотрудники отслеживают их использование в бизнесе и ведут записи, документирующие использование в бизнесе. В противном случае необоснованные возмещения могут считаться налогооблагаемым доходом, подлежащим удержанию подоходного налога и подоходного налога штата и штата.

Решение о покупке или аренде автомобиля для бизнеса может быть сложным. Если вам нужна помощь в определении того, что наиболее целесообразно для вашего бизнеса, запланируйте звонок с помощью Slate. Мы можем помочь вам решить, какой вариант является лучшим с точки зрения денежного потока, налоговых льгот и других соображений.

IRS выпускает руководство по налоговым вычетам, доступным для транспортных средств компании, используемых в 2019 году

Вернуться к статистике

10 июня 2019 г.

Если вы владеете или арендуете свое транспортное средство для деловых целей, IRS позволяет вам списать часть стоимости транспортного средства за счет амортизации или расходов по аренде. На 2019 налоговый год IRS обновила с поправкой на инфляцию лимиты «роскошных автомобилей» на определенные вычеты, которые налогоплательщики могут брать за легковые автомобили, включая легкие грузовики и фургоны, используемые в их бизнесе. Процедура доходов 2019-26 включает различные лимиты для купленных и арендованных автомобилей, которые могут или не могут иметь право на бонусную амортизацию за первый год.

Как изменения TCJA в бонусной амортизации повлияют на служебные автомобили

Закон о снижении налогов и занятости (TCJA) внес поправки в раздел 168(k) Налогового кодекса (IRC) для расширения и изменения бонусной амортизации для квалифицированного имущества, приобретенного после сентября 27 января 2017 г. и до 1 января 2023 г., включая автомобили бизнес-класса. Предприятия могут списать 100% стоимости такого имущества (как нового, так и бывшего в употреблении, при соблюдении определенных условий) в год ввода имущества в эксплуатацию.

Размер допустимого вычета начнет постепенно уменьшаться в 2023 году, снижаясь на 20% каждый год в течение четырех лет, пока он не истечет в 2027 году, при отсутствии решения Конгресса. Применимый процент для квалифицированного имущества, приобретенного до 28 сентября 2017 г. и введенного в эксплуатацию в 2019 г., составляет 30%.

Однако 100-процентная (или 30-процентная) амортизационная премия доступна только для более тяжелых транспортных средств бизнес-класса, которые не считаются легковыми автомобилями. Максимальная сумма амортизационной премии для легковых автомобилей значительно меньше.

IRC сек. 280F ограничивает амортизационные отчисления, разрешенные для легковых автомобилей класса люкс, за год их ввода в эксплуатацию и за каждый последующий год. TCJA внес поправки в положение, чтобы увеличить гл. Ограничение на первый год 280F для соответствующей недвижимости, приобретенной и размещенной после 27 сентября 2017 года, на сумму 8000 долларов США. Он увеличил лимит амортизации за первый год для квалифицированного имущества, приобретенного до 28 сентября 2017 года и введенного в эксплуатацию в 2019 году, на 4800 долларов США.

Каковы ежегодные ограничения амортизации служебных автомобилей?

Новое руководство включает три таблицы норм амортизации для приобретенных автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году:

Лимиты для легковых автомобилей, приобретенных до 28 сентября 2017 года, которые имеют право на амортизационную премию: 

• 1-й налоговый год: 14 900 долларов США
• 2-й налоговый год: 16 100 долларов США
• 3-й налоговый год: 9 700 долларов США
• Каждый последующий год: 5 760 долларов США

Лимиты для легковых автомобилей, приобретенных после 27 сентября 2017 года, которые имеют право на амортизационную премию: 

• 1-й налоговый год: 18 100 долларов США
• 2-й налоговый год: 16 100 долларов США
• 3-й налоговый год: 9 700 долларов США
• Каждый последующий год: 5 760 долларов США

  Ограничения для легковых автомобилей, на которые НЕ распространяется бонусная амортизация: 

• 1-й налоговый год: 10 100 долларов США
• 2-й налоговый год: 16 100 долларов США
• 3-й налоговый год: 9 700 долларов США
• Каждый последующий год: 5 760 долларов 

Прочие ограничения на вычет амортизационных отчислений, которые необходимо учитывать

Вычет амортизационных отчислений за 2019 г. не предоставляется в отношении автомобилей, если предприятие:

Какие ограничения накладываются на арендованные автомобили компании?

Новое руководство также включает так называемую таблицу «включения доходов» для легковых автомобилей, впервые арендованных в 2019 году, справедливая рыночная стоимость (FMV) которых превышает 50 000 долларов США. FMV — это сумма, которая будет уплачена за покупку автомобиля в рамках коммерческой сделки, как правило, капитализированная стоимость, указанная в договоре аренды.

Налогоплательщики, сдающие в аренду легковой автомобиль для использования в своей деятельности, могут вычесть часть арендного платежа, связанную с использованием в коммерческих целях. Таким образом, если автомобиль используется исключительно в служебных целях, вычитается полная стоимость аренды.

В качестве альтернативы у налогоплательщиков всегда есть возможность вычесть стандартную норму пробега, а не рассчитывать фактические затраты на использование транспортного средства. Вычет рассчитывается путем умножения стандартной ставки пробега (58 центов в 2019 году).) по количеству пройденных деловых миль.

IRC сек. 280F требует, чтобы вычет был уменьшен на сумму, которая по существу эквивалентна ограничениям на амортизационные отчисления, налагаемым на владельцев легковых автомобилей. Идея состоит в том, чтобы сбалансировать налоговые льготы от аренды роскошного автомобиля по сравнению с его покупкой.

Арендаторы должны добавлять сумму включения аренды к налогооблагаемому доходу каждый год аренды, чтобы достичь паритета с лимитами амортизации. Сумма включения дохода определяется путем применения формулы к сумме, полученной из таблицы IRS. Последняя сумма зависит от начальной FMV арендованного автомобиля и года срока аренды. Хотя порог FMV в 50 000 долларов на 2019 г.не изменился с 2018 года, многие другие значения в новой таблице с тех пор изменились.

Например, предположим, что 1 января 2019 года вы арендовали автомобиль с FMV в размере 56 500 долларов США на три года и в том же году ввели его в эксплуатацию. Вы используете автомобиль только в служебных целях. В соответствии с таблицей сумма включения вашего дохода за каждый год аренды будет следующей:

• Год 1:  26

долларов США.

• Год 2: 59 долл. США
• 3-й год: 86 долларов 

Сумма включения годового дохода может показаться небольшой по сравнению с лимитами амортизационных отчислений, но она представляет собой постоянную налоговую разницу. С другой стороны, пределы амортизации представляют собой разницу во времени, которую бизнес будет возмещать с течением времени за счет амортизационных отчислений или при продаже автомобиля.